كيف توفّر الهيكلة السليمة للاستشارات الضريبية الملايين

أغلى افتراض يمكن أن يبنيه نشاط تجاري في دولة الإمارات هو أنه لا مركز ضريبي له. كان ذلك دفاعًا مقبولًا ذات يوم، لكنه لم يعد كذلك الآن: فضريبة الشركات تسري بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 على السنوات المالية التي تبدأ في 1 يونيو 2023 أو بعده، ولضريبة القيمة المضافة التزاماتها الخاصة بالتسجيل وتقديم الإقرار، ومعاملة المنطقة الحرة مشروطة لا تلقائية. ومعظم ما توفّره الاستشارة الضريبية يُنفَق على تفكيك قرارات اتُّخذت قبل أن ينظر أحد في الأرقام.

ذات صلة: تغطي خدمات الاستشارات القانونية في دبي أسئلة الهيكلة قبل أن تتحول إلى مشكلات في الإقرار.

يبيّن هذا المقال ممّا يتكون النظام الضريبي في دولة الإمارات الآن، وما الذي تتطلبه نسبة الـ0% في المنطقة الحرة فعلًا، وأين تُنشئ هياكل المجموعات الانكشاف، ونقاط الامتثال الأكثر عرضة للخطأ.

ممّا يتكون المركز الضريبي في دولة الإمارات الآن

تُفرَض ضريبة الشركات بنسبة 0% على الدخل الخاضع للضريبة حتى 375,000 درهم إماراتي وبنسبة 9% على ما زاد على هذا الرقم، على السنوات المالية التي تبدأ في 1 يونيو 2023 أو بعده. وتسري على الأنشطة في أنحاء دولة الإمارات، بما فيها كيانات المناطق الحرة، التي تقع داخل النظام حتى وإن تأهلت في نهاية المطاف لنسبة 0% على جزء من دخلها.

ذات صلة: اطّلع على استشاراتنا القانونية للمستثمرين الأجانب المؤسِّسين لعملياتهم في دولة الإمارات أو المعيدين هيكلتها.

تُفرَض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم (8) لسنة 2017، المعدَّل بالمرسوم بقانون اتحادي رقم (18) لسنة 2022. ويتبع التسجيل قيمة التوريدات الخاضعة للضريبة لا نوع الرخصة، ولذلك قد يكون لشركة منطقة حرة تورّد لعملاء داخل دولة الإمارات التزام بضريبة القيمة المضافة بغض النظر عن معاملتها في ضريبة الشركات. والنظامان منفصلان ويُدار كلٌّ منهما على حدة؛ والتأهل في أحدهما لا يقول شيئًا عن الآخر.

أُلغيت لوائح الوجود الاقتصادي الفعلي، التي استهلكت قدرًا كبيرًا من وقت الإدارة بين عامي 2019 و2022، بالنسبة للسنوات المالية المنتهية بعد 31 ديسمبر 2022 بموجب قرار مجلس الوزراء رقم (98) لسنة 2024. وتظل الالتزامات قائمة عن السنوات المالية من 2019 إلى 2022، وهو ما يهم أي كيان لا يزال يصحّح إقراراته التاريخية أو يدافع عنها، غير أن النظام لم يعد يفرض إخطارًا سنويًا مستقبليًا.

ذات صلة: تغطي استشاراتنا القانونية للوافدين أسئلة الهيكلة الشخصية والمؤسسية معًا.

والنقطة العملية هي أن «إمارات بلا ضرائب» لم يعد وصفًا دقيقًا لأي شيء، وأي مادة تُنشَر أو تُكرَّر على هذا الأساس هي عبء والتزام. والسؤال لأي نشاط أضيق من ذلك: ما دخلي الخاضع للضريبة، وأي نسبة تسري عليه، وبماذا سجّلت، وماذا يجب أن أقدّم.

نسبة الـ0% في المنطقة الحرة مشروطة

يجوز للشخص المؤهل في المنطقة الحرة أن يخضع لنسبة 0% على دخله المؤهل. وهذا مركز ثمين، وهو أيضًا مركز متطلِّب. فالمعاملة تتوقف على شروط لا بد من استيفائها ثم الحفاظ عليها: وجود اقتصادي فعلي حقيقي في المنطقة، ودخل يقع ضمن الفئات المؤهلة، والامتثال لمتطلبات تسعير المعاملات، وقوائم مالية مدقَّقة، في جملة ما يلزم.

ذات صلة: حين يكون ثمة ترتيب فرع أو وكالة، يستطيع فريق وكيل الخدمات المحلي والترتيبات الاسمية لدينا تأكيد ما يتطلبه الهيكل.

ثلاث نقاط تستحق الانتباه قبل أن تعتمد أي شركة على النسبة. الوجود الاقتصادي الفعلي يعني أشخاصًا ومقارّ في المنطقة يؤدون العمل المولِّد للدخل، لا عنوانًا مسجَّلًا. وطبيعة الدخل أهم من هوية الكيان: فقد تحمل الشركة الواحدة دخلًا مؤهلًا وغير مؤهل في الوقت نفسه، ويُجرى التحليل على كل مصدر على حدة. والمركز سنوي، فقد ينجرف هيكل كان مؤهلًا عند إنشائه خارج التأهل مع تغيّر ما يبيعه النشاط ولمن يبيعه.

لذلك ينبغي لشركة المنطقة الحرة أن تختبر مصادر دخلها في ضوء الشروط وفق جدول زمني محدد، وأن توثّق التحليل. فالمستند هو ما يحوّل المركز إلى مركز قابل للدفاع عندما يُراجَع لاحقًا.

المجموعات والأطراف ذات العلاقة وتسعير المعاملات

بمجرد أن تسري نسبة على الربح، يكفّ موضع الربح عن كونه تفضيلًا محاسبيًا ويصبح سؤالًا ضريبيًا. ويجب تسعير المعاملات بين الأطراف ذات العلاقة بشروط الحياد ودعمها بمستندات يمكن عرضها على الهيئة عند الطلب. وعمليًا تتجمع مواطن الانكشاف في أماكن مألوفة.

• الرسوم الإدارية ورسوم الخدمات المحمَّلة بين شركات المجموعة دون اتفاق أو وصف للخدمة أو دليل على تقديمها.
• التمويل داخل المجموعة بأسعار حُدِّدت للتيسير لا بالرجوع إلى شروط مماثلة في السوق.
• الملكية الفكرية والإتاوات المملوكة لكيان والمرخَّصة لآخر، حيث لا تطابق الملكية القانونية موضع نشوء القيمة فعلًا.
• الموظفون المشتركون العاملون لدى شركة ويؤدون عملهم لصالح أخرى دون إعادة تحميل أو ترتيب مكتوب.

ذات صلة: تُبقي خدمات الاستشارة بالتكليف السنوي لدينا مستندات التعاملات بين شركات المجموعة محدَّثة بدلًا من إعادة بنائها في نهاية السنة.

والعلاج غير لامع: اتفاقيات مكتوبة بين شركات المجموعة تصف الترتيب الفعلي، وتسعير مدعوم بتحليل، وفواتير وسجلات تطابق ما تقوله الاتفاقيات. أما إعادة بناء ذلك بعد بدء المراجعة فأصعب وأقل إقناعًا معًا.

الامتثال: التقويم والملف

يجب التسجيل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب لضريبة الشركات، وبصورة منفصلة لضريبة القيمة المضافة بمجرد بلوغ الحد المعني. وتستحق الإقرارات والمدفوعات خلال المدد التي يحددها التشريع والهيئة، وتتوقف تلك المواعيد على السنة المالية المعتمدة وتاريخ التسجيل، ولذلك ينبغي استقاؤها من إرشادات الهيئة الخاصة بالكيان المعني لا من التعليقات العامة.

ثلاث عادات تمنع معظم الغرامات. احتفظ بسجلات محاسبية تدعم كل رقم في الإقرار، في صورة يمكن إخراجها دون إعادة بناء. وأخطِر الهيئة عند تغيّر البيانات — النشاط أو العنوان أو الرخصة أو المفوَّض بالتوقيع — لأن التزامات الإخطار تتعلق بالتغييرات كما تتعلق بالتسجيل الأصلي. وتعامل مع القوائم المالية المدقَّقة بوصفها جزءًا من الملف الضريبي لا تمرينًا منفصلًا للمساهمين، ولا سيما حين تُطالَب بمعاملة المنطقة الحرة.

اعتبارات استراتيجية للشركات العاملة في دولة الإمارات

• أثبِت المركز كتابةً. فمذكرة قصيرة تسجّل صفة الكيان والنسبة المطبَّقة والأساس المنطقي هي أول ما سيطلبه أي شخص لاحقًا.
• اختبر صفة المنطقة الحرة سنويًا. فالتأهل يعكس ما فعله النشاط هذا العام، لا ما خطط له عند التأسيس.
• وائم بين الهيكل القانوني والتجاري. فيجب أن تقع العقود والكيان المُصدِر للفواتير والحسابات البنكية والموظفون جميعًا حيث تقول المجموعة إن النشاط يُزاوَل.
• وثّق تعاملات الأطراف ذات العلاقة قبل نهاية السنة. فالاتفاقيات المؤرَّخة بعد المعاملة لا تحمل وزنًا يُذكَر.
• صحّح الإقرارات التاريخية بقرار مدروس. فالتصحيح الطوعي مركز أفضل عمومًا من انتظار أن تثير المراجعة النقطة.

لا يأتي التوفير من هيكل ذكي. بل يأتي من مركز يطابق الوقائع، ومكتوب، ومقدَّم في موعده.

الخدمات ذات الصلة: استكشف خدماتنا في الاستشارات الضريبية واستشارات ضريبة الشركات للحصول على دعم قانوني عملي في هذا المجال.

إخلاء مسؤولية: المعلومات الواردة في هذا المقال هي لأغراض التوعية العامة فقط ولا تُعدّ استشارة قانونية. وينبغي للقرّاء طلب المشورة القانونية المتخصصة الملائمة لظروفهم الخاصة قبل اتخاذ أي قرار أو إجراء بناءً على محتوى هذا المقال.

فريق نور اتورنيز

موارد إضافية

اطّلع على المزيد من رؤانا حول الموضوعات ذات الصلة:

• كيف توفّر الهيكلة السليمة للاستشارات الضريبية الملايين
• كيف توفّر الهيكلة السليمة لاستشارات التمويل وإعادة التمويل الملايين
• كيف توفّر الهيكلة السليمة للتحكيم الملايين
• كيف توفّر الهيكلة السليمة لمحاكم سوق أبوظبي العالمي الملايين