الغرامات الضريبية في الإمارات العربية المتحدة: مخالفات الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) وإجراءات الاستئناف
من أين تأتي الغرامة، وما الذي لا يزال الإفصاح الطوعي يغيّره، وإلى أين يتجه الاعتراض
الغرامات الإدارية هي الجزاء الأكثر شيوعاً لدى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA)، ولا يُقوَّم التهرب المتعمد بالمعيار نفسه الذي يُقوَّم به الخطأ الناجم عن الإهمال. يتناول هذا المقال الإفصاح الطوعي قبل أن تكتشف الهيئة الخطأ، وإشعار الغرامة والاعتراض عليه، وما يحدث عندما لا يُنهي الاعتراضُ النزاع.
روجعت بواسطة Mohamed Noureldin، Founder, Managing Partner & Senior Legal Consultant
إن إهمال موعد نهائي للتسجيل لا يبقى خطأً واحداً قائماً بذاته. فكثيراً ما يؤدي تعقيد لوائح الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) إلى أخطاء أو تأخيرات غير مقصودة قد تُفضي إلى الغرامات الضريبية. وعندئذٍ تصدر الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) إشعاراً بالغرامة.
أمران اثنان يحددان بعد ذلك ما يحدث. الأول هو ما إذا كان المكلف قد وصل إلى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) قبل أن تصل الهيئة إليه. والثاني هو ما يفعله المكلف بإشعار الغرامة فور وصوله إليه.
ما الذي تُغرِّم عليه الهيئة الاتحادية للضرائب، وما الذي تلاحقه قضائياً
الغرامات الإدارية هي الصورة الأكثر شيوعاً للجزاء. وهي تنشأ عن تقصيرات من قبيل التأخر في التسجيل، وعدم تقديم الإقرارات الضريبية في موعدها، والأخطاء الواردة في الإقرارات الضريبية، وعدم الاحتفاظ بسجلات كافية. وتضع الهيئة الاتحادية للضرائب هذه الغرامات لتحقيق أثرٍ رادع مع تشجيع التسوية العاجلة في الوقت نفسه.
كما تشمل الغرامات المالية الإقرارات الضريبية غير الدقيقة ونقص سداد الضريبة. وهي لا تقتصر على كونها عقوبة، بل تُعد أيضاً وسيلةً لاسترداد الإيرادات الضريبية المفقودة.
الإهمال والتهرب المتعمد لا يُقوَّمان بالمعيار نفسه
تعتمد الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) هيكلاً تدريجياً للغرامات. وتتوقف شدة الغرامة على ما إذا كانت المخالفة متعمدة أم ناشئة عن إهمال، ويجذب التهرب الضريبي المتعمد أعلى الغرامات. ومن ثم يمكن للنقص نفسه في الضريبة أن يترتب عليه عواقب مختلفة اختلافاً كبيراً.
وتعلو العقوبات الجزائية الغرامات الإدارية والمالية، ويدل وجودها على الجدية التي تتعامل بها دولة الإمارات العربية المتحدة مع الالتزام الضريبي. والتهرب الضريبي هو استخدام وسائل غير مشروعة تُقلِّل الضريبة المستحقة، أو تتجنب سدادها، أو تحصل على استردادٍ لم يكن للشخص حقٌ فيه.
تصحيح الخطأ قبل أن تكتشفه الهيئة الاتحادية للضرائب
يتيح الإفصاح الطوعي للمكلف أن يُبلِّغ ذاتياً عن الأخطاء أو الإغفالات أو المخالفات قبل أن تكتشفها الهيئة. وهو يعكس إقرار الهيئة الاتحادية للضرائب بأن المكلف يعرف سلوكه الضريبي الخاص خيراً مما تعرفه الهيئة.
ويجب أن يتم الإفصاح بحسن نية، وأن يتضمن كامل تفاصيل المخالفة وأي التزامات ضريبية مرتبطة بها. ويجب على المكلفين التأكد من أن الإفصاحات دقيقة وكاملة وفي الوقت المناسب، تفادياً لمفاقمة مسؤوليتهم. فمحاولة إخفاء الحقائق أو تحريفها أثناء الإفصاح قد تؤدي إلى غرامات أشد، بما في ذلك الملاحقة الجزائية.
وللإفصاح أيضاً فائدةٌ لاحقة، إذ يمكن أن يشكل جزءاً من الدعوى عند الاستئناف، بوصفه دليلاً على نية المكلف في الالتزام واستعداده لتصحيح الأخطاء.
إشعار الغرامة والرد عليه
يترتب على فرض الغرامة إجراءٌ إداريٌ منظم، مصممٌ لكفالة الإجراءات الواجبة للمكلف. ويُعدِّد المرسوم بقانون ضريبة القيمة المضافة التقصيرات التي يتعين على الهيئة بشأنها إصدار تقييم للغرامة الإدارية إلى الشخص وإخطاره به، وذلك خلال 5 أيام عمل من تاريخ الإصدار. وهذا الإخطار هو الخطوة التي تُفعِّل حق المكلف في الرد والطعن في الغرامة.
والمدة المتاحة لتقديم الاعتراضات أو الإيضاحات محدودة. ويجب أن يتناول الرد الأساس الواقعي والقانوني للغرامة، ويجوز أن يتضمن طلباً بخفض الغرامة أو إلغائها.
وتُراجِع الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) ما يُقدَّم إليها، ويجوز لها تأييد الغرامة أو خفضها أو إلغاؤها استناداً إلى الأدلة المعروضة. فإذا أُيِّدت الغرامة، كان المكلف ملزماً بسدادها خلال المهلة المحددة.
عندما لا يُنهي الاعتراضُ الأمرَ
حيثما لا تُفضي الاعتراضات الإدارية إلى حل النزاع بفعالية، يجوز للمكلف أن يمضي في الأمر أبعد من ذلك بتقديم استئناف رسمي ضد الغرامة.
ويُنظَر الاستئناف في جلسات يقدِّم فيها كلا الطرفين الأدلة والحجج القانونية، بما يعكس عمليةً شبه قضائية.
ويمكن للاستئناف أن يطعن في الأساس الواقعي للمخالفة، وأن ينازع في التفسير القانوني الذي طبقته الهيئة الاتحادية للضرائب، وأن يعرض ظروفاً مخففة من قبيل الإفصاح الطوعي أو السجل السابق للالتزام. ويجوز تأييد الغرامة أو تعديلها أو إلغاؤها.
اكتشاف التعارض قبل أن تكتشفه الهيئة الاتحادية للضرائب
إن تخفيف الغرامات وإدارة مخاطر الالتزام يتطلبان أكثر من مجرد ردٍ بعد وصول الإشعار. فيجب وضع ضوابط داخلية وأطر للالتزام. وتلك الضوابط تمنع المخالفات، وتحدد أيضاً مدى سرعة استجابة المنشأة عندما يقع خطأٌ ما بالفعل. وتتيح عمليات التدقيق الدورية وتقييمات المخاطر اكتشاف التعارضات قبل أن تتدخل الهيئة الاتحادية للضرائب، وتجعل ثقافة الشفافية الإفصاحَ الطوعي في الوقت المناسب أكثر ترجيحاً.
إشعار الغرامة نادراً ما يكون مشكلةً ضريبيةً فحسب
التفسير هو المجال الذي يثبت فيه الاستشارة المتخصصة جدارتها. ويقدِّم فريقنا المعني بـالقانون الضريبي والاستشارات الضريبية المشورة بشأن تفسيرات القانون الضريبي والتزامات التقديم والتعرض للغرامات، وبشأن برامج الالتزام التي تتوافق مع اللوائح الضريبية في دولة الإمارات العربية المتحدة.
وبمجرد فرض الغرامة، كثيراً ما يتجاوز الرد نطاقَ الضريبة. فقد تنطبق سبل الانتصاف التعاقدية، وهذا من عمل فريق صياغة العقود والاتفاقيات لدينا، وتُعد الآثار المؤسسية الأوسع من اختصاص محامي الشركات لدينا في دبي. أما تحديد مقدار الغرامة وهيكلة سدادها فمن عمل فريق الاستشارات الضريبية مرة أخرى.
يقدِّم نور اتورنيز المشورة بشأن الإفصاح الطوعي، وبشأن الاعتراضات على إشعارات الغرامات الصادرة عن الهيئة الاتحادية للضرائب، وبشأن الاستئنافات المرفوعة ضدها.
إخلاء مسؤولية: هذا المقال لأغراض إعلامية فقط ولا يُشكِّل استشارة قانونية.
