المنشأة الدائمة في الإمارات: قواعد ضريبة الشركات

المنشأة الدائمة في الإمارات العربية المتحدة: الآثار المترتبة على ضريبة الشركات

غيّر تطبيق ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة المشهد الضريبي للشركات العاملة داخل حدودها وخارجها. ومن أهم المفاهيم التي يجب على المستثمرين الأجانب والشركات متعددة الجنسيات فهمها مفهوم المنشأة الدائمة بموجب قانون ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة. فوجود منشأة دائمة قد يرتب التزامات ضريبية كبيرة، ولذلك يلزم التخطيط لهذا الخطر وإدارته.

يشرح هذا المقال كيفية عمل قواعد المنشأة الدائمة في ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة. ويتناول التعريفات القانونية، وكيفية تخصيص الأرباح للمنشأة الدائمة، وأحكام المعاهدات التي تؤثر في وضع المنشأة الدائمة، والخطوات العملية للحد من التعرض الضريبي. وتقدم نور اتورنيز المشورة لعملائها بشأن الهياكل التي تحميهم من العواقب الضريبية غير المرغوب فيها الناشئة عن منشأة دائمة غير مقصودة.

إن الفهم الواضح لمفهوم المنشأة الدائمة أمر أساسي للشركات متعددة الجنسيات والكيانات الأجنبية التي تخطط للعمل في الإمارات العربية المتحدة أو التعامل مع شركاء مقيمين فيها. ومن خلال إدارة مخاطر المنشأة الدائمة عبر هيكلة سليمة والتزام دقيق، يمكن للشركات تحسين وضعها الضريبي وتجنب النزاعات المكلفة مع السلطات الضريبية. ويجمع هذا الدليل بين اللوائح الخاصة بالإمارات العربية المتحدة ومبادئ الضرائب الدولية.

خدمات ذات صلة: اطلعوا على خدماتنا في الامتثال لضريبة الشركات والتسجيل فيها للحصول على دعم قانوني عملي في هذا المجال.

تعريف المنشأة الدائمة بموجب قانون ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة

قنّن نظام ضريبة الشركات الاتحادي في الإمارات العربية المتحدة، الساري اعتبارًا من يونيو 2023، تعريف المنشآت الدائمة وآثارها ضمن نطاق ولايته. وتوفر المادة 2 من قانون ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة الإطار القانوني لذلك. فهي تعرّف المنشأة الدائمة بأنها مقر ثابت للأعمال تُزاول من خلاله أعمال المنشأة كليًا أو جزئيًا. ويشمل ذلك الفروع والمكاتب والمصانع والورش ومواقع البناء التي تستمر أكثر من 12 شهرًا.

ويتوافق هذا التعريف مع النموذج الضريبي لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، الذي يُعد النموذج الدولي لكثير من المعاهدات الضريبية التي أبرمتها الإمارات العربية المتحدة. وقد صُمم مفهوم المنشأة الدائمة في الإمارات العربية المتحدة ليشمل أي وجود مادي يدل على أن المنشأة تمارس نشاطًا اقتصاديًا جوهريًا في الدولة. والأهم أن القانون يقر بأن المنشأة الدائمة قد تنشأ ليس فقط من مقر ثابت للأعمال، بل أيضًا من خلال وكلاء تابعين يبرمون العقود عادةً نيابة عن المنشأة.

وتحدد الأحكام القانونية أيضًا أن بعض الأنشطة لا تشكل منشأة دائمة، شريطة أن تكون ذات طبيعة تحضيرية أو مساعدة. فعلى سبيل المثال، قد لا تنشئ المرافق المستخدمة حصرًا لتخزين البضائع أو عرضها أو تسليمها منشأة دائمة. ويهم هذا التمييز الشركات التي تريد تنظيم عملياتها بحيث لا تكتسب الإقامة الضريبية أو وضع المنشأة الدائمة عن غير قصد.

تحتاج المنشآت الأجنبية إلى فهم العناصر التي تنشئ منشأة دائمة في الإمارات العربية المتحدة حتى تتمكن من توقع متى تنشأ التزامات ضريبة الشركات. وتزيد شبكة اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي المتنامية في الإمارات العربية المتحدة من التعقيد، لأن القانون المحلي وأحكام المعاهدات يتفاعلان عند تقييم وضع المنشأة الدائمة. وكثيرًا ما تكون المشورة القانونية المتخصصة ضرورية.

المنشأة الدائمة القائمة على مقر ثابت للأعمال

الاختبار الرئيسي لنشوء المنشأة الدائمة هو وجود مقر ثابت للأعمال. ويتطلب ذلك وجود موقع مادي ودرجة من الدوام معًا. ويؤكد القانون الإماراتي والمعاهدات الضريبية أن مقر الأعمال يجب أن يكون تحت تصرف المنشأة، أي أن تملك المنشأة صلاحية استخدامه في أنشطة الأعمال. وقد لا يستوفي الاستخدام المؤقت أو العرضي للمرافق شرط الدوام.

ومن أمثلة المقرات الثابتة المكاتب والفروع والمصانع والورش والمستودعات. غير أن استئجار المباني أو تأجيرها لا يكفي بمفرده؛ إذ يجب أن يُستخدم المقر فعليًا لمزاولة عمليات الأعمال. ويتطلب ذلك تحليل طبيعة الأنشطة التي تُزاول في الموقع ومدى تكرارها.

ومدة المقر الثابت عامل حاسم أيضًا. فبينما يعتمد القانون المحلي في الإمارات العربية المتحدة حدًا قدره 12 شهرًا لمشاريع البناء أو التركيب، تمد كثير من المعاهدات الضريبية هذا الحد إلى 18 أو 24 شهرًا. ويجب أخذ هذا الفرق في الاعتبار عند تخطيط المشاريع لتجنب إنشاء منشأة دائمة دون قصد.

منشأة الوكالة الدائمة: الوجود من خلال الممثلين

إلى جانب المقرات الثابتة، يقر قانون ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة بمفهوم منشأة الوكالة الدائمة. فالوكيل التابع الذي يبرم العقود عادةً أو يمارس صلاحية إلزام المنشأة في الإمارات العربية المتحدة قد ينشئ منشأة دائمة. ويميز القانون بين الوكلاء التابعين والوكلاء المستقلين، والفئة الأولى وحدها هي التي تنشئ منشأة دائمة.

والعناصر الأساسية هي صفة الوكالة، والممارسة المعتادة للصلاحية، وسلطة إبرام العقود. فعلى سبيل المثال، من المرجح أن ينشئ الموظف أو الممثل الذي يتفاوض بانتظام على العقود ويوقعها لصالح المنشأة الأجنبية في الإمارات العربية المتحدة منشأة وكالة دائمة. وفي المقابل، يُستثنى عمومًا الوكلاء المستقلون الذين يعملون في السياق المعتاد لأعمالهم.

ويهدف هذا الحكم إلى منع الشركات من الفصل المصطنع بين الأنشطة عبر الوسطاء لتجنب الضريبة. ولذلك يجب على الشركات تنظيم علاقات الوكالة لديها بعناية، بما يضمن الاستقلالية والصلاحيات المحدودة حيث تريد تجنب مخاطر المنشأة الدائمة.

الأنشطة المعفاة: استثناء الأنشطة التحضيرية والمساعدة

يستثني القانون الإماراتي صراحةً بعض الأنشطة من تشكيل منشأة دائمة إذا كانت تحضيرية أو مساعدة. ويتوافق ذلك مع المادة 5(4) و(5) من النموذج الضريبي لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، اللتين تسردان أنشطة مثل تخزين البضائع أو عرضها أو تسليمها، أو الشراء، أو جمع المعلومات.

والغرض من ذلك تجنب إنشاء منشأة دائمة للشركات التي تؤدي وظائف محدودة غير أساسية في الإمارات العربية المتحدة. ويتيح ذلك للمنشآت إدارة عمليات محدودة دون تحمل التزام ضريبي.

غير أن الخط الفاصل بين الأنشطة التحضيرية أو المساعدة وأنشطة الأعمال الأساسية قد يكون غير واضح، وكثيرًا ما يكون محل خلاف أثناء عمليات التدقيق. فعلى سبيل المثال، قد يُعد المرفق المستخدم لتخزين البضائع وصيانتها مساعدًا، لكنه إذا كان يتولى أيضًا التجميع أو التخصيص فإنه يعرّض المنشأة لخطر اكتساب وضع المنشأة الدائمة. ولذلك يجب على الشركات وضع حدود تشغيلية واضحة وتوثيق الوظائف بعناية للحفاظ على هذا الإعفاء.

تخصيص الأرباح للمنشأة الدائمة

بمجرد وجود منشأة دائمة بموجب قانون ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة، تأتي الخطوة التالية وهي تخصيص الأرباح. ويقضي القانون بأن الأرباح المنسوبة إلى المنشأة الدائمة تخضع لضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة. غير أن تحديد مقدار الربح الذي يُنسب إلى المنشأة الدائمة يتطلب تطبيقًا دقيقًا لمبادئ التسعير التحويلي ومعيار السعر المحايد.

وتقضي اللوائح الضريبية في الإمارات العربية المتحدة بأن الأرباح المنسوبة إلى المنشأة الدائمة يجب أن تعكس الأرباح التي كانت المنشأة الدائمة ستحققها لو كانت منشأة مستقلة ومنفصلة تزاول الأنشطة نفسها أو أنشطة مماثلة في ظروف مماثلة. ومن الناحية العملية، يجب على الشركات تخطيط معاملاتها داخل المجموعة وتوزيع تكاليفها بحيث تصمد أمام تدقيق السلطات الضريبية.

تحليل الوظائف والمخاطر

يتمثل التحدي الرئيسي في التحديد الدقيق للوظائف التي تؤديها المنشأة الدائمة، والأصول التي تستخدمها، والمخاطر التي تتحملها. ويشكل تحليل الوظائف والمخاطر هذا أساس أي نموذج فعال لتخصيص الأرباح. فعلى سبيل المثال، إذا كانت منشأة الوكيل التابع الدائمة تكتفي بتسهيل عقود البيع دون تحمل مخاطر كبيرة، فقد تكون الأرباح المنسوبة إليها محدودة. أما المنشأة الدائمة التي تزاول أنشطة التصنيع أو البحث، فقد تستدعي تخصيص أرباح أعلى.

ومن الناحية العملية، يعني ذلك فحص كل عنصر من عناصر أنشطة المنشأة الدائمة، بما في ذلك أدوار الموظفين، واستخدام الملكية الفكرية، والاستثمار الرأسمالي، ومخاطر السوق. فالمنشأة الدائمة التي تتحكم في التسعير والمخزون ومخاطر الائتمان ستُخصص لها أرباح أعلى من تلك التي تقتصر على تلقي الطلبات.

إرشادات التسعير التحويلي والتوثيق

توفر إرشادات التسعير التحويلي في الإمارات العربية المتحدة، المتوافقة بشكل وثيق مع معايير منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، إطارًا محايدًا ومتسقًا لتخصيص الأرباح. غير أنه نظرًا لتفاوت إنفاذ الضرائب الدولية، يجب على الشركات إعداد توثيق شامل وترتيبات تعاقدية للدفاع عن مواقفها في تخصيص الأرباح.

ويجب أن يتضمن توثيق التسعير التحويلي وصفًا مفصلًا لوظائف المنشأة الدائمة وأصولها ومخاطرها، والمعاملات المستقلة المماثلة، وأساليب تحديد الأرباح المطبقة. ويُعد التوثيق المتزامن أمرًا بالغ الأهمية عند مواجهة تدقيق ضريبي.

مثال عملي: منشأة التصنيع الدائمة مقابل منشأة الوكالة الدائمة

لنفترض شركة أجنبية لها عمليتان في الإمارات العربية المتحدة: ورشة تصنيع ووكيل مبيعات. تتولى ورشة التصنيع، وهي مقر ثابت للأعمال، الإنتاج، وتوظف موظفين، وتحتفظ بالمخزون. وتشمل الأرباح المنسوبة إلى هذه المنشأة الدائمة الإيرادات ناقصًا التكاليف، مع تعديلها لتعكس عائدًا وفق السعر المحايد عن الوظائف المؤداة والأصول المستخدمة.

وفي المقابل، فإن وكيل المبيعات، المصنف منشأة وكيل تابع دائمة، يكتفي بإبرام العقود دون تحمل مخاطر المخزون أو الائتمان. وتقتصر الأرباح المنسوبة إلى هذه المنشأة الدائمة على عمولة أو هامش ربح يعكس أنشطة الوكيل.

ويبين هذا الاختلاف في تخصيص الأرباح سبب حاجة نماذج الأعمال إلى تصميم دقيق لتحقيق أفضل نتيجة ضريبية.

قواعد المعاهدات وأثرها في وضع المنشأة الدائمة

تؤدي شبكة المعاهدات الضريبية الواسعة في الإمارات العربية المتحدة دورًا رئيسيًا في كيفية تفسير أحكام المنشأة الدائمة وتطبيقها. فهذه المعاهدات، التي يجري التفاوض عليها على أساس ثنائي، كثيرًا ما تعدّل تعريف المنشأة الدائمة المحلي أو توضحه للحد من التعرض الضريبي الناشئ عن تعارض القوانين الوطنية.

وتدمج معظم اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي التي أبرمتها الإمارات العربية المتحدة تعريف المنشأة الدائمة الوارد في النموذج الضريبي لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، لكنها قد تتضمن أحكامًا خاصة تنشئ استثناءات أو معايير إضافية. فعلى سبيل المثال، تمد بعض المعاهدات حد المنشأة الدائمة لمواقع البناء إلى ما بعد 12 شهرًا ليصل إلى 18 أو 24 شهرًا، مما يوفر تخفيفًا لبعض المشاريع طويلة الأجل. وقد تضع معاهدات أخرى قواعد خاصة لمنشآت الوكالة الدائمة، تشترط أن يملك الوكيل صلاحية إبرام العقود وأن يمارس هذه الصلاحية بصورة معتادة.

حدود المنشأة الدائمة لمواقع البناء

المدة الحدية لمشاريع البناء أو التركيب عامل يمكن التخطيط له لإدارة مخاطر المنشأة الدائمة. فبينما يحدد القانون المحلي في الإمارات العربية المتحدة هذه المدة بـ 12 شهرًا، قد تمدها المعاهدات المبرمة مع دول مثل المملكة المتحدة أو الهند أو فرنسا إلى 18 أو 24 شهرًا.

ويعني ذلك أن مشروعًا يستمر 15 شهرًا قد ينشئ منشأة دائمة بموجب القانون المحلي في الإمارات العربية المتحدة، لكنه يظل خارج نطاق المنشأة الدائمة بموجب المعاهدة ذات الصلة. ويمكن للشركات الاستفادة من جدولة المشاريع وهيكلة العقود للتوافق مع هذه الحدود والحد من مخاطر المنشأة الدائمة.

منشأة الوكالة الدائمة واختلافات المعاهدات

كثيرًا ما تصقل المعاهدات مفهوم منشأة الوكالة الدائمة، فتشترط أحيانًا ألا يقتصر الأمر على أن يبرم الوكيل العقود عادةً، بل أن يملك أيضًا صلاحية إلزام الموكل. وتستثني بعض المعاهدات الوكلاء الذين يقتصر دورهم على إعداد العقود أو التفاوض عليها.

ويجب أن تنعكس هذه الفروق في اتفاقيات الوكالة. فعلى سبيل المثال، يمكن أن يؤدي تقييد صلاحية الوكلاء بحيث يمكنهم التوصية بالعقود دون إبرامها إلى إزالة مخاطر المنشأة الدائمة بموجب معاهدات معينة. ويُعد الفهم التفصيلي لأحكام هذه المعاهدات أمرًا أساسيًا لتجنب المواقف الضريبية المتنازع عليها.

الاقتصاد الرقمي والتحديات الناشئة للمنشأة الدائمة

يفرض نمو الاقتصاد الرقمي تحديات جديدة على التعريفات التقليدية للمنشأة الدائمة. ورغم أن المعاهدات الضريبية للإمارات العربية المتحدة تستند إلى حد كبير إلى نموذج منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، فإن المعايير الدولية المتطورة مثل إطاري الركيزة الأولى والركيزة الثانية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية قد تؤثر في كيفية تفسير المنشأة الدائمة.

فنماذج الأعمال الرقمية التي تحقق حضورًا اقتصاديًا كبيرًا دون وجود مادي تتحدى اختبار المقر الثابت للأعمال. ورغم أن الإمارات العربية المتحدة لم تعتمد بعد قواعد صريحة للمنشأة الدائمة الرقمية، يجب على الشركات التي تشغل منصات رقمية في الإمارات العربية المتحدة متابعة المستجدات وتخطيط عملياتها وفقًا لذلك.

مناهج استراتيجية لإدارة مخاطر المنشأة الدائمة

تتطلب إدارة مخاطر المنشأة الدائمة نهجًا مدروسًا يعالج الامتثال والكفاءة الضريبية في آن واحد. ويجب على الشركات إجراء تقييمات مفصلة للمخاطر في عملياتها في الإمارات العربية المتحدة لتحديد الأنشطة التي قد تنشئ منشأة دائمة، ثم تنظيم عقودها وعملياتها وفقًا لذلك.

هيكلة علاقات الوكالة

من المناهج المتبعة تصميم علاقات الوكالة بعناية، بما يضمن أن يعمل الوكلاء متعاقدين مستقلين لا وكلاء تابعين يبرمون العقود عادةً. ويمكن أن يزيل ذلك مخاطر منشأة الوكالة الدائمة. ويجب أن تقيد الشروط التعاقدية صراحةً صلاحية الوكيل لتجنب الإبرام المعتاد للعقود.

فصل الوظائف الأساسية عن الأدوار التحضيرية والمساعدة

يمكن أن يؤدي مزاولة وظائف الأعمال الأساسية خارج الإمارات العربية المتحدة، مع قصر العمليات داخلها على الأنشطة التحضيرية أو المساعدة، إلى الحد من التعرض لمخاطر المنشأة الدائمة. فعلى سبيل المثال، يمكن أن تجري وظائف التخزين والعرض في الإمارات العربية المتحدة، بينما تجري مفاوضات البيع وإبرام العقود في الخارج.

إدارة الجداول الزمنية للمشاريع وهيكلة العقود

تُعد إدارة الجداول الزمنية للمشاريع، ولا سيما في خدمات البناء أو التركيب، أسلوبًا مهمًا آخر. فهيكلة العقود بحيث تبقى مدة الأنشطة في الموقع دون الحد المقرر في المعاهدة يمكن أن تجنب إنشاء منشأة دائمة لموقع البناء. كما أن استخدام عدة عقود قصيرة الأجل بدلًا من عقد واحد طويل الأجل يمكن أن يحد من مخاطر المنشأة الدائمة، وإن كان يجب الموازنة بعناية بين هذا النهج وقواعد مكافحة التجنب الضريبي.

الإدارة المركزية خارج الإمارات العربية المتحدة

يمكن أن يقلل إبقاء الإدارة واتخاذ القرار مركزيين خارج الإمارات العربية المتحدة من احتمال نشوء منشأة دائمة قائمة على مقر ثابت للأعمال. فضمان وجود الموظفين الرئيسيين واجتماعات مجلس الإدارة والقرارات الاستراتيجية خارج الإمارات العربية المتحدة يحقق فصلًا واضحًا بين وظائف الأعمال.

التوثيق وحفظ السجلات

يُعد التوثيق الضريبي وحفظ السجلات المتزامن أمرين أساسيين لدعم موقف قابل للدفاع عنه أثناء التدقيق. ويشمل ذلك الاحتفاظ بتوثيق مفصل للتسعير التحويلي، والعقود، والمراسلات التي تبين طبيعة الأنشطة في الإمارات العربية المتحدة ونطاقها.

ونظرًا لأن السلطات الضريبية حول العالم تتبع نهجًا متزايد الصرامة في الإنفاذ، فإن الاستعانة بمستشار قانوني ذي خبرة أمر مهم. فالمشورة المصممة حسب الحاجة يمكن أن تقلل مخاطر المنشأة الدائمة مع ضمان الامتثال للإطار الضريبي والتنظيمي لضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة. وتساعد خبرة نور اتورنيز في قانون الضرائب وقانون الشركات والامتثال التنظيمي العملاء على تطبيق هذه الاستراتيجيات عمليًا.

آثار وضع المنشأة الدائمة على الترتيبات التعاقدية والمالية

تتجاوز آثار وجود منشأة دائمة الالتزام الضريبي بكثير. فهو يؤثر في الهياكل التعاقدية، والترتيبات المصرفية والتمويلية، والحوكمة المؤسسية بوجه عام. وقد تستلزم المنشأة الدائمة التسجيل لدى السلطات الضريبية في الإمارات العربية المتحدة، والامتثال لالتزامات تقديم الإقرارات الضريبية، واحتمال التعرض لضرائب الاستقطاع أو لآثار ضريبة القيمة المضافة.

صياغة العقود للحد من التعرض لمخاطر المنشأة الدائمة

يجب على الشركات صياغة اتفاقيات تحدد بوضوح نطاق الأنشطة التي تُزاول في الإمارات العربية المتحدة. ويشمل ذلك بنودًا محددة توزع المخاطر والمسؤوليات لمنع إنشاء منشأة دائمة غير مقصودة. وتُعد خدمات صياغة العقود المتخصصة حيوية لإحكام هذه الأحكام.

ومن العناصر الأساسية البنود التي تقيد صلاحية الممثلين المقيمين في الإمارات العربية المتحدة، وتحدد طبيعة الخدمات، وتقيد صلاحيات إبرام العقود. وإضافة إلى ذلك، يجب مواءمة بنود القوة القاهرة والإنهاء والتعويض بعناية مع استراتيجيات إدارة مخاطر المنشأة الدائمة.

الترتيبات المالية ومواءمتها مع التسعير التحويلي

يجب أيضًا تقييم الترتيبات المالية في ضوء وضع المنشأة الدائمة. فعلى سبيل المثال، يجب هيكلة التمويل بين الشركات والضمانات واتفاقيات الخدمات بما يتوافق مع مبادئ التسعير التحويلي ويتجنب التعديلات الضريبية.

فعلى سبيل المثال، إذا قدمت المنشأة الدائمة تمويلًا داخل المجموعة، فيجب أن تعكس أسعار الفائدة والشروط ظروف السعر المحايد. وبالمثل، يجب أن تتوافق رسوم الخدمات المفروضة على المنشأة الدائمة مع الخدمات المقدمة فعليًا. ويساعد التنسيق مع المتخصصين في الشؤون المصرفية والتمويل على ضمان ألا تنشئ الأدوات المالية حضورًا خاضعًا للضريبة دون قصد.

اعتبارات تنظيمية وامتثالية

قد يؤثر وضع المنشأة الدائمة أيضًا في التزامات الامتثال التنظيمي للمنشأة، بما في ذلك لوائح الترخيص والتوظيف. وقد يُطلب من المنشأة الدائمة التسجيل في ضريبة القيمة المضافة، وسداد اشتراكات الضمان الاجتماعي، والحصول على تراخيص الأعمال اللازمة.

ويُعد النهج المتكامل الذي يجمع بين الخبرة الضريبية والمؤسسية والتنظيمية أمرًا أساسيًا لإدارة هذه المخاطر. ويجب على الشركات التي تؤسس عمليات في الإمارات العربية المتحدة بناء أطر امتثال تعالج كل جوانب وضع المنشأة الدائمة، مما يقلل خطر إجراءات الإنفاذ.

دراسات حالة: كيف تُطبق مبادئ المنشأة الدائمة في الإمارات العربية المتحدة

تبين الأمثلة العملية التالية سيناريوهات شائعة للمنشأة الدائمة تواجهها الشركات متعددة الجنسيات في الإمارات العربية المتحدة.

دراسة الحالة 1: مشروع بناء وحد المنشأة الدائمة

تحصل شركة بناء أوروبية على عقد لبناء مجمع تجاري في دبي. ومن المتوقع أن تبلغ مدة العقد 14 شهرًا. وبموجب القانون المحلي في الإمارات العربية المتحدة، سينشئ ذلك منشأة دائمة لموقع البناء لأنه يتجاوز حد 12 شهرًا. غير أن المعاهدة المبرمة بين بلد الشركة الأم والإمارات العربية المتحدة تحدد الحد بـ 18 شهرًا.

ومن خلال تحديد الجدول الزمني للمشروع بـ 16 شهرًا واستخدام عدة مقاولين من الباطن بعقود منفصلة، تسعى الشركة إلى تجنب مخاطر المنشأة الدائمة. ومع ذلك، قد تتخذ السلطة الضريبية في الإمارات العربية المتحدة موقفًا أكثر صرامة، فتنظر إلى الجوهر لا إلى الشكل. ويجب على الشركة الاحتفاظ بسجلات مفصلة للمشروع وإثبات استقلالية مقاوليها من الباطن للدفاع عن موقفها.

دراسة الحالة 2: منشأة الوكالة الدائمة من خلال ممثلي المبيعات

تعين شركة برمجيات مقرها الولايات المتحدة ممثل مبيعات مقيمًا في الإمارات العربية المتحدة يتفاوض على العقود ويوقعها نيابة عن الشركة. وينشئ ذلك منشأة وكيل تابع دائمة، مما يعرّض الشركة لضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة.

ولإزالة هذا الخطر، تعيد الشركة هيكلة الاتفاقية، فتقصر صلاحية الممثل على تقديم العملاء وإحالة العقود للموافقة عليها خارج الإمارات العربية المتحدة. ويعمل الممثل وكيلًا مستقلًا، دون سلطة إبرام العقود. وتضع الشركة بنودًا تعاقدية مفصلة وضوابط تشغيلية لدعم هذا الهيكل.

دراسة الحالة 3: الخدمات الرقمية وقضايا المنشأة الدائمة الناشئة

تقدم منصة تجارة إلكترونية آسيوية خدمات رقمية لعملاء في الإمارات العربية المتحدة دون أي وجود مادي. ورغم عدم وجود مقر ثابت للأعمال، تعترض السلطة الضريبية في الإمارات العربية المتحدة على انتفاء المنشأة الدائمة، مستندة إلى وجود حضور اقتصادي كبير.

وتنظم الشركة نموذج أعمالها بحيث تعمل من خلال كيان أجنبي دون وكلاء في الإمارات العربية المتحدة ودون خوادم موجودة فيها. وهي تتابع المستجدات في قواعد المنشأة الدائمة الرقمية وتراجع عقودها وبنيتها التحتية التقنية للبقاء ملتزمة مع تقليل مخاطر المنشأة الدائمة إلى أدنى حد.

الخاتمة

تُعد المنشأة الدائمة بموجب قانون ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة مسألة رئيسية للمنشآت الأجنبية والشركات متعددة الجنسيات التي تعمل أو تستثمر في الإمارات العربية المتحدة. ويُعد فهم التعريف القانوني، وطريقة تخصيص الأرباح، والتفاعل مع أحكام المعاهدات، والتدابير العملية لإدارة المخاطر أمرًا أساسيًا للحد من الالتزامات المحتملة لضريبة الشركات.

تساعد نور اتورنيز عملاءها على بناء هياكل ممتثلة وفعالة ضريبيًا تحميهم من تحديات الضرائب الدولية. وبفضل المشورة المصممة حسب الحاجة، يمكن للشركات التعامل مع مسائل المنشأة الدائمة في إطار ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة بثقة.

وينبغي لكل من يخطط لبدء عمليات في الإمارات العربية المتحدة أو توسيعها أن يطلب مشورة متخصصة مبكرًا للحد من مخاطر المنشأة الدائمة وتحسين النتائج الضريبية. ونور اتورنيز على استعداد لتقديم الدعم القانوني اللازم لتحقيق هذه الأهداف بوضوح وفعالية.

إخلاء المسؤولية: هذا المقال لأغراض إعلامية فقط ولا يُعد استشارة قانونية.

خدمات ذات صلة

• استشارات ضريبة الشركات والتسعير التحويلي في الإمارات العربية المتحدة
• هيكلة الشركات في الإمارات العربية المتحدة
• صياغة العقود وإدارة المخاطر

تواصلوا مع نور اتورنيز

للحصول على المشورة بشأن مخاطر المنشأة الدائمة والامتثال لضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة، تواصلوا مع نور اتورنيز للحصول على استشارة قانونية مصممة وفق احتياجات أعمالكم. تفضلوا بزيارة صفحة خدمات قانون الضرائب للبدء.

مصادر إضافية

اطلعوا على المزيد من مقالاتنا حول موضوعات ذات صلة:

• الآثار الضريبية على شركات التضامن بموجب ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة
• الهيكلة الضريبية لعمليات الاندماج والاستحواذ: آثار ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة
• الآثار الضريبية لمزايا الموظفين بموجب ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة
• الآثار الضريبية لعمليات الاندماج والاستحواذ: اعتبارات ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة