الميراث والأصول الخارجية (أوفشور) في الإمارات: الحيازات الدولية

يتوفى مقيم في الإمارات وهو مالك لأسهم في شركة خارجية (أوفشور) مسجلة في جزر فيرجن البريطانية، وتمتلك تلك الشركة عقارات في أوروبا ومصالح تجارية في آسيا. ثلاث مجموعات من القواعد تؤثر الآن في التركة ذاتها في وقت واحد: فقانون الأحوال الشخصية يحدد ما يستحقه الورثة، ونظام الشركة الأساسي واتفاقية المساهمين الخاصان بها يحددان كيفية انتقال أسهمها، وقانون كل مكان يوجد فيه أصل يحدد ما يحدث لذلك الأصل.

لا يخضع أيٌّ من تلك الأنظمة لغيره. والعمل التخطيطي هو جعلها تشير جميعًا إلى الاتجاه ذاته، في وثائق تُصاغ قبل أن يضطر أحد إلى الاعتماد عليها.

الأنصبة الشرعية وقواعد انتقال الأسهم في الشركة قد تشيران في اتجاهين مختلفين

يتشكل الميراث في الإمارات بمزيج من المبادئ الشرعية والتشريعات الاتحادية ولوائح المناطق الحرة. فقانون الأحوال الشخصية يحكم في المقام الأول مسائل الميراث للأفراد المسلمين، بينما يجوز لغير المسلمين اختيار حرية الوصية من خلال القوانين ذات الصلة مثل سجل الوصايا والمواريث في مركز دبي المالي العالمي (DIFC). وفهم كيفية تفاعل تلك الأطر مع حيازات الأصول الخارجية (أوفشور) والولايات القضائية الدولية أمر أساسي للتخطيط الفعال للتركة.

بالنسبة للأفراد المسلمين المقيمين في الإمارات، تخضع مسائل الميراث في المقام الأول للمبادئ الشرعية المدوَّنة في قانون الأحوال الشخصية. فالشريعة تقرر أنصبة ثابتة للورثة وتفرض قواعد خلافة محددة. وقد تتعارض تلك القواعد مع النوايا الوصائية المتعلقة بالأصول الخارجية (أوفشور) المحتفظ بها في ولايات قضائية تعترف بحرية التصرف.

خذ مثلًا المقيم المسلم في الإمارات المالك لأسهم في شركة في جزر فيرجن البريطانية (BVI). يستحق ورثة معينون أنصبة ثابتة بموجب الشريعة، وقد لا تتوافق تلك الأنصبة مع النظام الأساسي للشركة الخارجية أو اتفاقيات المساهمين فيها. وعلى المستشار القانوني التوفيق بين الإطارين، وربما من خلال وصايا متوافقة أو ترتيبات شبيهة بالوصايا الائتمانية تحترم متطلبات الشريعة مع الحفاظ على السيطرة على الأصول الخارجية.

وقد تُدعى محاكم الإمارات إلى إنفاذ قوانين خلافة أو وصايا أجنبية، لا سيما عندما تكون الأصول الخارجية (أوفشور) معنية. وقد تحد اعتبارات النظام العام وأسبقية الشريعة من قابلية إنفاذ القانون الأجنبي في حالات معينة. فعندما يحتفظ مقيم متوفًّى بعقارات في أوروبا ومصالح مالية في شركات خارجية، تخضع خلافة تلك الأصول لولايات قضائية متعددة ذات قوانين قد تتعارض. لذلك ينبغي أن يشمل التخطيط للتركة وصايا خاصة بكل ولاية قضائية، وتنسيق إجراءات إثبات التركات، وربما شركة قابضة دولية لتركيز الملكية وتقليل الاحتكاك القانوني. ويقع شق الوصايا من ذلك ضمن خدمتنا في الوصايا وتخطيط التركات.

ما الذي تفعله وصية مسجلة في مركز دبي المالي العالمي (DIFC) أو سوق أبوظبي العالمي (ADGM)

يستفيد الوافدون غير المسلمين من حرية وصية أوسع من خلال آليات مثل سجلي الوصايا والمواريث في مركز دبي المالي العالمي (DIFC) وسوق أبوظبي العالمي (ADGM)، اللذين يطبقان مبادئ القانون العام على إدارة التركات. ويمكن لتسجيل وصية في هاتين المنطقتين الحرتين أن ينشئ صكًا قانونيًا ملزمًا يتجاوز قواعد الميراث الشرعي الافتراضية للأصول المسجلة، بما فيها الحيازات الخارجية، إذا أُحكم هيكلها. وتوفر تلك السجلات أطرًا لغير المسلمين لتسجيل وصايا قابلة للإنفاذ في محاكم الإمارات ومعترفًا بها في ولايات قضائية أجنبية معينة.

والصياغة تحمل الثقل كله. فيجب صياغة أوصاف الأصول وتعليمات الخلافة وأحكام الطوارئ بعناية. ويمكن أن يمنع تحديد توزيعات الأسهم في شركة قابضة دولية ضمن الوصية نشوء مطالبات متعارضة من قوانين ولايات قضائية متباينة. وهذا الوضوح هو ما يجعل الصك يستحق التسجيل للعائلات ذات الحيازات الدولية المعقدة. وتتولى الصياغة والتسجيل فرقتنا في الوصايا وتخطيط التركات.

غياب ضريبة الميراث هنا ليس نهاية المسألة الضريبية

غياب ضريبة الميراث داخل الإمارات ميزة جاذبة لحملة الأصول. لكن الأصول الخارجية (أوفشور) الواقعة في ولايات قضائية تفرض ضرائب على التركات أو الميراث أو الخلافة مسألة مختلفة. وقد يؤدي الإخفاق في مراعاة تلك التعرضات إلى أعباء ضريبية غير مقصودة تنال من قيمة التركة.

ويمكن أن تخفف الوصايا الائتمانية أو الشركات القابضة الموضوعة في ولايات قضائية صديقة للمعاهدات الالتزامات الضريبية الأجنبية على الميراث. فوضع الأصول في شركة قابضة مؤسسة في ولاية قضائية ذات معاهدات ازدواج ضريبي مواتية يمكن أن يخفف الالتزامات الضريبية على الميراث. ويجب أيضًا أن يمتثل التخطيط الضريبي لقواعد مكافحة التهرب، ولا ينبغي بناؤه بطريقة تثير عمليات تدقيق أو غرامات. ويتطلب ذلك فهمًا محدّثًا باستمرار للقانون الضريبي الدولي ومراقبة نشطة للتطورات التنظيمية. وتقدم خدمتنا في الميراث وتخطيط التركات المشورة في هذا الشأن إلى جانب الوصية نفسها.

أين تُؤسَّس الشركة القابضة

تُستخدم الشركات القابضة الدولية لحيازة الأصول الخارجية (أوفشور) والسيطرة عليها، موحِّدةً الثروة بحيث يمكن إدارتها ونقلها عبر وسيلة واحدة. ويُعد اختيار الولاية القضائية اعتبارًا أساسيًا، إذ تختلف الولايات في مرونة قانون الشركات والسرية وبروتوكولات الخلافة.

• جزر كايمان. تشتهر بنظامها الصارم لقانون الشركات وآلياتها المرنة لنقل الأسهم، وتتيح شركات كايمان اتفاقيات مساهمين تفصيلية يمكن أن تنظم أحداث الخلافة، بما فيها الميراث.
• جزر فيرجن البريطانية. توفر شركات الأعمال في جزر فيرجن البريطانية (BVI) منصة بسيطة وفعالة التكلفة مع قيود تشريعية دنيا على نقل الأسهم، بما يتيح انتقالات خلافة سلسة.
• المناطق الحرة في الإمارات. يمكن للكيانات المؤسسة في مناطق حرة مثل مركز دبي المالي العالمي (DIFC) أو سوق أبوظبي العالمي (ADGM) أن توفر بيئة قانونية مألوفة متوائمة مع مبادئ القانون العام، مما يساعد على ربط تخطيط الخلافة بقوانين التركات الإماراتية.

والتوحيد هو المكسب العملي. فقد تحتفظ عائلة مقيمة في الإمارات باستثمارات في عقارات في أوروبا ومصالح تجارية في آسيا عبر شركات خارجية متعددة. ويمكن جمع الملكية في شركة قابضة واحدة في جزر فيرجن البريطانية (BVI)، مع اتفاقية مساهمين محكمة تحدد بروتوكولات الخلافة وحل النزاعات بفعالية. ويتلقى المستفيدون حينها أسهمًا بدلًا من سندات ملكية فردية للأصول، مما يقلل التعارضات عبر الولايات القضائية ويبسّط الامتثال للمعيار الموحد للإبلاغ (CRS) والإبلاغ عن الملكية المستفيدة. وراجع خدمتنا في قانون الشركات لشق التأسيس وإعادة الهيكلة.

ما تحسمه اتفاقية المساهمين قبل الوفاة

إلى جانب اختيار الولاية القضائية، تلعب الحوكمة الداخلية للشركات القابضة دورًا كبيرًا في تخطيط الخلافة. ويمكن صياغة اتفاقيات المساهمين لتتضمن:

• حقوق الشفعة، بما يضمن عرض الأسهم على المساهمين الحاليين أو ورثة محددين قبل عرضها على الغير.
• أحكام البيع والشراء، التي تتيح للشركة أو المساهمين شراء الأسهم عند الوفاة.
• بنود حل النزاعات، التي تلزم بالتحكيم أو الوساطة لحل نزاعات الخلافة، لا سيما في السياقات العائلية المتنازع فيها.

وقد تعيّن الشركات القابضة أيضًا مديرين اسميين أو أمناء للحفاظ على الاستمرارية والسيطرة بعد الوفاة. وهذا مهم حيث يفتقر الورثة إلى الخبرة أو الصفة القانونية لإدارة حيازات معقدة بأنفسهم.

ويُعد تضمين بنود التحكيم أو الوساطة في اتفاقيات المساهمين أو صكوك الوصايا الائتمانية أو الدساتير العائلية وسيلة لاستباق التقاضي المطول. وتتيح المنتديات المحايدة مثل مركز دبي للتحكيم الدولي (DIAC) أو محكمة لندن للتحكيم الدولي (LCIA) للأطراف من ولايات قضائية متنوعة حل النزاعات بفعالية وفق قواعد متوقعة وقابلة للإنفاذ. وهي تحد أيضًا من تآكل قيمة التركة الذي يجلبه التقاضي المكلف.

ولا شيء من هذا يبقى صحيحًا من تلقاء نفسه. فقد يلزم إجراء إعادة هيكلة مؤسسية دورية للتكيف مع التغيرات في ديناميكيات الأسرة أو الأنظمة التنظيمية أو ملامح الأصول. ويعني ذلك تحديث اتفاقيات المساهمين، وتعديل الأنظمة الأساسية لتعكس أحكام الميراث، وإعادة مواءمة حوكمة الشركات لاستباق أحداث الخلافة، مع إبقاء الهيكل ممتثلًا للمعيار الموحد للإبلاغ (CRS) وشفافية الملكية المستفيدة.

الوصايا الائتمانية والمؤسسات الأهلية تقف إلى جانب الشركة

الوصايا الائتمانية غير معترف بها رسميًا بموجب القانون الإماراتي. ومع ذلك، يمكن استخدام الوصايا الائتمانية أو المؤسسات الخارجية الخاضعة لقوانين أجنبية إلى جانب الشركات القابضة لتوفير حماية متعددة الطبقات للأصول واستمرارية الخلافة. فقد تحتفظ وصية ائتمانية خارجية بأسهم الشركة القابضة، مع تحديد المؤسِّس أمناء ومستفيدين لاحقين. وينشئ ذلك سلسلة واضحة من السيطرة والملكية المستفيدة، معزولة عن إجراءات إثبات التركات المباشرة.

ويمكن أن يوفر إنشاء وصايا ائتمانية غير قابلة للإلغاء في ولايات قضائية مثل جزر كايمان أو جيرسي أو غيرنزي استمرارية هيكلية. ويمكن أن تتضمن صكوك الوصايا تعليمات الخلافة وشروط التوزيعات وآليات حل النزاعات. كما تتيح حماية الخصوصية وكفاءة ضريبية محتملة. ومسألة مدى ملاءمة الوصية الائتمانية لحيازات عائلة ما هي سؤال لخدمتنا في تخطيط التركات.

الوفاة حدث إبلاغي

وازمت الإمارات نفسها مع المعايير الدولية، بما فيها مجموعة العمل المالي (FATF) والمعيار الموحد للإبلاغ (CRS)، لمكافحة غسل الأموال والتهرب الضريبي والتدفقات المالية غير المشروعة. ويجب الإبلاغ عن التغييرات في الملكية المستفيدة التي تُشغِّلها أحداث الميراث إلى الجهات المختصة، وقد يؤدي عدم الامتثال إلى عواقب قانونية ومالية جسيمة.

وتنطبق سجلات الملكية المستفيدة على الشركات والوصايا الائتمانية العاملة داخل الإمارات ومناطقها الحرة. فعند وفاة مالك مستفيد، يجب تحديث السجل فورًا ليعكس انتقال الملكية إلى الورثة. وقد يؤدي الإخفاق في ذلك إلى غرامات أو تدقيق متزايد من الهيئات التنظيمية. وهذا مهم بوجه خاص حيث تُشغِّل تغييرات الملكية إيداعات إلزامية لدى عدة سلطات عبر الولايات القضائية.

ويعمل المعيار الموحد للإبلاغ (CRS) بالتوازي، إذ يشترط على المؤسسات المالية وكيانات معينة جمع معلومات عن أصحاب الحسابات والأشخاص المسيطرين والإبلاغ عنها إلى سلطاتها الضريبية المحلية، التي تتبادل بدورها تلك المعلومات دوليًا. وعند وفاة فرد يحتفظ بحساب مصرفي خارجي أو محفظة استثمارية، يُلزَم المصرف بالإبلاغ عن التغيير في الأشخاص المسيطرين إلى السلطات الضريبية المختصة. وقد يؤدي ذلك إلى استفسارات عابرة للحدود بشأن الإقامة الضريبية للورثة والتزاماتهم.

ويمكن الموازنة بين الخصوصية والامتثال. فاستخدام الشركات القابضة أو الوصايا الائتمانية كحاملة للأصول يقلل تغييرات الملكية المستفيدة المباشرة على مستوى الحساب ويحافظ على السرية ضمن الحدود التنظيمية. وينبغي أيضًا أن يشمل تخطيط الميراث عمليات تدقيق للامتثال للمعيار الموحد للإبلاغ (CRS) وبروتوكولات إبلاغ، بحيث تنعكس تحديثات الملكية المستفيدة بدقة في الإيداعات.

مطالبات وأوامر تأتي من خارج الهيكل

تفرض ولايات قضائية معينة قواعد الحجب الإجباري (الميراث الإجباري) التي تخصص أجزاء من التركة لورثة محددين، وهو ما قد يتعارض مع النوايا الوصائية. ويمكن لمطالبات الدائنين أن تهدد سلامة الأصول الخارجية (أوفشور) بالطريقة ذاتها. والوصايا الائتمانية غير القابلة للإلغاء والشركات القابضة ذات المسؤولية المحدودة والمؤسسات الوقائية هي الهياكل المستخدمة لحماية الأصول من الميراث الإجباري أو مطالبات الدائنين.

وقد تخضع الأصول الخارجية أيضًا لأوامر تجميد أو أحكام تحفظية ناشئة عن نزاعات أو تحقيقات. ويمكن بناء خطط الخلافة استباقًا لذلك، بآليات حماية أصول مثل الترتيبات الاسمية أو الهياكل القابضة متعددة الولايات القضائية أو الملكية الموزعة. وتتولى خدمتنا في مطالبات التعويض مطالبات التعويض.

يعمل نور اتورنيز في قانون الميراث الإماراتي والهيكلة المؤسسية وإدارة الأصول العابرة للحدود، بما في ذلك الوصايا وتخطيط التركات.

إخلاء مسؤولية: هذا المقال لأغراض إعلامية فقط ولا يشكل استشارة قانونية.

موارد إضافية

• التركات العابرة للحدود في الإمارات
• أصول الأعمال وخلافة الشركات
• الأصول المجمدة وإجراءات الإفراج القضائي عنها
• الذهب والمجوهرات وغيرها من الأصول الثمينة