ضريبة الشركات في الإمارات: دليل الأعمال الكامل 2025

ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة: دليل كامل للأعمال لعام 2025

عهد جديد في فرض الضرائب على الأعمال في الإمارات العربية المتحدة

غيّرت ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة طريقة تخطيط المنشآت العاملة في الدولة وتشغيلها وإعداد تقاريرها. ويشرح هذا الدليل القواعد التي يحتاج أصحاب الأعمال إلى فهمها: نسب الضريبة، ومن يخضع لها، ونظام المناطق الحرة، والتزامات الامتثال الرئيسية.

ذات صلة: تعرّف على خدمات الاستشارات القانونية في دبي لدينا للحصول على مشورة بشأن وضعك في الإمارات العربية المتحدة.

لطالما عُرفت الإمارات العربية المتحدة بأنها مركز حيوي وفعّال ضريبيًا للتجارة الدولية. غير أن بيئة الأعمال تواصل التطور، ويمثل عام 2025 نقطة فاصلة في التاريخ المالي للدولة. فقد أعاد استحداث ضريبة الشركات الاتحادية في الإمارات تشكيل طريقة عمل المنشآت وتخطيطها وامتثالها للمتطلبات التنظيمية تشكيلًا جوهريًا.

وهذا التحول ليس تراجعًا عن موقف الإمارات العربية المتحدة الداعم للأعمال، بل هو خطوة نحو المواءمة مع المعايير العالمية، ولا سيما مبادرة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح (BEPS) الصادرة عن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية.

ضريبة الشركات في الإمارات 2025 ضريبة اتحادية تُفرض على صافي دخل أو أرباح الشركات والكيانات الأخرى المتأتي من أنشطتها التجارية. ويمثل عام 2025 بالنسبة إلى كثير من المنشآت أول سنة كاملة من الامتثال، ومن ثم فإن التخطيط الاستباقي والفهم الواضح للقانون أمران أساسيان.

ويوفر القانون، الصادر بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال، إطارًا تشريعيًا واضحًا لاستحداث الضريبة وتطبيقها. وقد أُعد هذا الدليل الضريبي للأعمال في الإمارات ليمنح أصحاب الأعمال والمديرين الماليين والمستشارين القانونيين المعرفة التي يحتاجون إليها لعام 2025 وما بعده، بما يدعم انتقالًا سلسًا وامتثالًا كاملًا.

ذات صلة: تعرّف على خدمات تأسيس الشركات في المناطق الحرة لدينا في الإمارات العربية المتحدة.

خدمات ذات صلة: تعرّف على خدمات التسجيل والامتثال لضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة لدينا للحصول على دعم قانوني عملي في هذا المجال.

كيف تعمل ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة

يقوم نظام ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة على هيكل نسب تنافسي وواضح من مستويين، صُمم لدعم المنشآت الصغيرة والمتوسطة مع ضمان مساهمة الشركات الكبرى مساهمة عادلة. ويعكس هذا الهيكل التزام الدولة بأن تظل وجهة عالمية جاذبة للأعمال.

هيكل النسب من مستويين

وأبرز سمات القانون تطبيق نسبتين ضريبيتين مختلفتين بحسب مقدار الربح الخاضع للضريبة:

1. نسبة 0%: تُطبق نسبة صفر بالمائة على الجزء من الدخل الخاضع للضريبة الذي لا يتجاوز 375,000 درهم إماراتي. وهذا الحد تدبير مقصود لدعم الشركات الناشئة والمنشآت الصغيرة، بما يتيح لها النمو وإعادة استثمار أرباحها دون عبء ضريبي فوري.
2. النسبة الأساسية 9%: تُطبق نسبة ضريبة الشركات في الإمارات البالغة 9% على الجزء من الدخل الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 375,000 درهم إماراتي. وهذه النسبة الأساسية من أكثر النسب تنافسية في العالم، وهي تعزز مكانة الإمارات العربية المتحدة بوصفها ولاية قضائية منخفضة الضرائب.

تعريف الدخل الخاضع للضريبة

الدخل الخاضع للضريبة هو صافي ربح المنشأة كما يرد في قوائمها المالية، بعد إجراء التعديلات المحددة التي يقتضيها قانون ضريبة الشركات. فالضريبة لا تُفرض على حجم الأعمال أو الإيرادات الإجمالية، بل على صافي الربح المحاسبي بعد التعديل.

وكثيرًا ما تتصل التعديلات الرئيسية بالمصروفات غير القابلة للخصم، مثل بعض تكاليف الضيافة أو الغرامات أو مخصصات بعينها، إضافة إلى تعديلات الأرباح أو الخسائر غير المحققة.

وتُعامل المنشآت الكبرى متعددة الجنسيات معاملة مختلفة. فمع أن النسبة الأساسية هي 9%، طبّقت الإمارات العربية المتحدة كذلك إطار الضريبة العالمية الدنيا (الركيزة الثانية)، الذي قد يترتب عليه نسبة ضريبية فعلية قدرها 15% على المنشآت متعددة الجنسيات التي تتجاوز إيراداتها العالمية الموحدة 750 مليون يورو. أما بالنسبة إلى الغالبية العظمى من المنشآت المحلية والدولية العاملة في الإمارات العربية المتحدة، فتبقى نسبتا 0% و9% محور الاهتمام الأساسي.

وللحصول على إرشاد قانوني متخصص، تعرّف على خدمات الاستشارات في امتثال الأعمال وحوكمة الشركات لدينا.

من يخضع لضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة؟

يمثل فهم من ينطبق عليه وصف "الشخص الخاضع للضريبة" الخطوة الأولى نحو تحقيق الامتثال لضريبة الشركات في الإمارات. والقانون واسع النطاق ويغطي جميع الأنشطة التجارية تقريبًا، لكنه ينص على إعفاءات واضحة لكيانات محددة.

الأشخاص الخاضعون للضريبة

يحدد القانون فئتين رئيسيتين من الأشخاص الخاضعين للضريبة:

1. الأشخاص المقيمون في الإمارات العربية المتحدة: ويشمل ذلك أي شخص اعتباري مؤسس أو معترف به في الدولة، وكذلك الأشخاص الطبيعيين (الأفراد) الذين يمارسون عملًا أو نشاطًا تجاريًا فيها. وبالنسبة إلى الأشخاص الطبيعيين، عُرّف "النشاط التجاري" بدقة بما يستبعد الدخل الشخصي، مثل الرواتب والاستثمارات والدخل العقاري المتأتي من أنشطة غير تجارية.
2. الأشخاص غير المقيمين: يخضع الشخص غير المقيم لضريبة الشركات إذا كانت لديه منشأة دائمة في الإمارات العربية المتحدة. ويُقصد بالمنشأة الدائمة عمومًا مكان ثابت للعمل يُمارس من خلاله نشاط الشخص غير المقيم كليًا أو جزئيًا. وقد يخضع غير المقيمين كذلك لضريبة الشركات على الدخل المتأتي من الدولة والمحدد في القانون، حتى من دون وجود منشأة دائمة.

الأشخاص المعفون

وحفاظًا على تركيز القانون على الأنشطة التجارية، تُعفى كيانات معينة صراحةً من ضريبة الشركات، ومنها:

• الجهات الحكومية والجهات الحكومية التابعة.
• كيانات النفع العام، مثل الجمعيات الخيرية والمنظمات الدينية، التي تستوفي معايير محددة.
• صناديق الاستثمار التي تستوفي متطلبات محددة.
• صناديق المعاشات العامة أو صناديق التأمينات الاجتماعية.

الدور الحاسم للتسجيل

من المفاهيم الخاطئة الشائعة أن المنشآت التي تقل أرباحها عن حد 375,000 درهم إماراتي ليست ملزمة بالتسجيل. وهذا غير صحيح. فـالتسجيل الإلزامي مطلوب من جميع المنشآت التي تدخل في نطاق قانون ضريبة الشركات، بصرف النظر عما إذا كانت تتوقع سداد الضريبة بنسبة 0% أو 9%.

وقد يترتب على عدم التسجيل خلال المدة المقررة غرامات إدارية كبيرة. وتشمل إجراءات التسجيل الحصول على رقم التسجيل في ضريبة الشركات من الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA).

وبالنسبة إلى المنشآت التي تخطو هذه الخطوة الأولى الأساسية، يُعد الدعم القانوني المتخصص مهمًا لضمان استيفاء جميع المتطلبات بدقة وفي موعدها. ويمكن للمستشار القانوني المتخصص أن يقدم عونًا قيّمًا في هذا الشأن.

ضريبة الشركات في المناطق الحرة بالإمارات العربية المتحدة

أدت المناطق الحرة في الإمارات العربية المتحدة دورًا محوريًا في جذب الاستثمار الأجنبي المباشر، وقد صيغ قانون ضريبة الشركات بعناية للحفاظ على ميزتها التنافسية. ويستحدث القانون مفهوم الشخص المؤهل في المنطقة الحرة، الذي يمكنه الاستفادة من نسبة ضريبة شركات مقدارها 0% على دخله المؤهل.

ميزة المناطق الحرة

يمكن لكيان قائم في منطقة حرة أن يُعد شخصًا مؤهلًا في المنطقة الحرة إذا استوفى عدة شروط، منها:

1. الحفاظ على وجود اقتصادي كافٍ في المنطقة الحرة (أي توافر عدد كافٍ من الموظفين والأصول والمصروفات التشغيلية).
2. تحقيق دخل مؤهل وفق التعريف الوارد في قرار مجلس الوزراء.
3. ألا يكون قد اختار الخضوع لنسبة ضريبة الشركات الأساسية البالغة 9%.
4. الالتزام بقواعد تسعير التحويل.

تعريف الدخل المؤهل

يمثل تعريف الدخل المؤهل أهم جوانب نظام المناطق الحرة. ويشمل الدخل المؤهل عمومًا:

• الدخل المتأتي من المعاملات مع أشخاص آخرين في المناطق الحرة.
• الدخل المتأتي من المعاملات مع شخص في البر الرئيسي بالإمارات العربية المتحدة في ما يتعلق بـ"أنشطة مؤهلة" معينة (مثل التصنيع وتوزيع البضائع).
• الدخل السلبي (مثل الفوائد والإتاوات) المتأتي من خارج الإمارات العربية المتحدة.

وأي دخل لا ينطبق عليه تعريف الدخل المؤهل، ويُعرف بـالدخل غير المؤهل، يخضع لنسبة ضريبة الشركات الأساسية البالغة 9%. ويقتضي نظام النسبتين هذا داخل المنطقة الحرة فصلًا دقيقًا لمصادر الدخل وممارسات محاسبية محكمة.

هيكلة الأعمال للاستفادة من مزايا المناطق الحرة

ولأن قواعد الشخص المؤهل في المنطقة الحرة معقدة، يتعين على المنشآت أن تهيكل عملياتها بعناية لتحقيق أقصى استفادة من نسبة 0%. ويستلزم ذلك تحليلًا تفصيليًا لسلاسل التوريد وقواعد العملاء وطبيعة الأنشطة المنفذة.

وأي خلل في استيفاء متطلبات الوجود الاقتصادي أو في تصنيف الدخل تصنيفًا صحيحًا قد يؤدي إلى فقدان ميزة نسبة 0%. ولهذا السبب، لا غنى عن المشورة المتخصصة في الهيكلة القانونية والضريبية.

متطلبات الامتثال والمتطلبات الإدارية الرئيسية

وإلى جانب التسجيل وفهم نسب الضريبة، يتعين على المنشآت الوفاء بمجموعة صارمة من الالتزامات الإدارية والتزامات الامتثال. وقد أبرزت دورة الامتثال لعام 2025 أهمية تقديم البيانات إلى الهيئة الاتحادية للضرائب في موعدها وبدقة.

الفترة الضريبية وتقديم الإقرار

الفترة الضريبية الأساسية مدتها 12 شهرًا، وهي تتوافق لدى معظم المنشآت مع سنتها المالية. ويجب تقديم إقرار ضريبة الشركات إلكترونيًا إلى الهيئة الاتحادية للضرائب خلال تسعة أشهر من نهاية الفترة الضريبية المعنية. فعلى سبيل المثال، المنشأة التي تنتهي سنتها المالية في 31 ديسمبر 2024 يكون الموعد النهائي لتقديم إقرارها 30 سبتمبر 2025.

القوائم المالية وحفظ السجلات

يلتزم جميع الأشخاص الخاضعين للضريبة بإعداد القوائم المالية والاحتفاظ بها. ولا يفرض القانون معيارًا محاسبيًا بعينه (مثل IFRS) على جميع المنشآت. غير أنه يجب إعداد القوائم المالية وفق معايير محاسبية مقبولة، وأن تكون كافية لتحديد الدخل الخاضع للضريبة. والاحتفاظ بسجلات دقيقة وشاملة لمدة لا تقل عن سبع سنوات متطلب إلزامي.

تسعير التحويل

يتبنى قانون ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة مبدأ السعر المحايد تبنيًا كاملًا، بما يتوافق مع إرشادات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. وهذا مجال امتثال بالغ الأهمية لأي منشأة تتعامل مع أطراف مرتبطة أو أشخاص متصلين، محليًا ودوليًا.

ويقتضي مبدأ السعر المحايد أن تُجرى المعاملات بين الأطراف المرتبطة كما لو كانت بين أطراف مستقلة. ولإثبات الامتثال، يتعين على منشآت معينة تتجاوز إيراداتها حدودًا محددة إعداد وثائق تسعير التحويل والاحتفاظ بها، وهي تشمل عادةً الملف الرئيسي والملف المحلي. وهذه الوثائق بالغة التقنية وتتطلب خبرة متخصصة لإعدادها والدفاع عنها أثناء التدقيق.

متطلب الامتثال	الوصف	الحد/نطاق التطبيق
تقديم الإقرار الضريبي	تقديم إقرار ضريبة الشركات إلكترونيًا.	خلال 9 أشهر من نهاية الفترة الضريبية.
القوائم المالية	إعداد القوائم المالية وفق معايير محاسبية مقبولة.	جميع الأشخاص الخاضعين للضريبة.
تسعير التحويل	الالتزام بمبدأ السعر المحايد في معاملات الأطراف المرتبطة.	جميع معاملات الأطراف المرتبطة؛ والوثائق مطلوبة من الكيانات الكبيرة.
إعفاء الأعمال الصغيرة	خيار اختيار معاملة ضريبية مبسطة.	إيرادات تقل عن 3 ملايين درهم إماراتي في الفترة الضريبية المعنية.

ويجعل تعقيد المعاملات بين الشركات والطابع التقني لوثائق تسعير التحويل هذا المجال عالي المخاطر من حيث عدم الامتثال. ومن ثم فإن الخدمات الاستشارية المتخصصة ضرورية للحد من هذه المخاطر.

إعفاء الأعمال الصغيرة

ولمزيد من دعم المنشآت الصغيرة والمتوسطة، ينص القانون على إعفاء الأعمال الصغيرة. فيجوز للشخص الخاضع للضريبة أن يختار معاملته على أنه لم يحقق أي دخل خاضع للضريبة في فترة ضريبية إذا كانت إيراداته عن تلك الفترة والفترات الضريبية السابقة دون حد محدد (مقرر حاليًا بمبلغ 3 ملايين درهم إماراتي). ويبسّط هذا الإعفاء الامتثال تبسيطًا كبيرًا على الكيانات الأصغر، بما يتيح لها التركيز على النمو.

إخلاء مسؤولية: المعلومات الواردة في هذا المقال مقدمة لأغراض إعلامية عامة فحسب، ولا تشكل مشورة قانونية. وينبغي للقراء التماس مشورة قانونية متخصصة تناسب ظروفهم الخاصة قبل اتخاذ أي قرار أو إجراء استنادًا إلى محتوى هذا المقال.

فريق نور اتورنيز

مصادر إضافية

اطلع على مزيد من مقالاتنا في مواضيع ذات صلة:

• ضريبة الشركات في الإمارات: دليل كامل للمنشآت في 2025
• إتقان ضريبة الشركات في الإمارات في 2025: 7 استراتيجيات أساسية للتخطيط الضريبي لتحسين الأعمال
• دليل 2025 لاستراتيجيات الخروج من الأعمال في الإمارات: إتقان التخطيط القانوني والضريبي للشركات
• إعادة هيكلة الشركات في الإمارات: متى وكيف تعيد تنظيم أعمالك