متطلبات توثيق أسعار التحويل في الإمارات

خدمات ذات صلة: اطّلعوا على خدماتنا في الاستشارات الضريبية للحصول على دعم قانوني عملي في مسائل أسعار التحويل وتوثيقها في دولة الإمارات.

مقدمة

أحدث استحداث نظام اتحادي للضريبة على الشركات تحولًا في المشهد الضريبي لدولة الإمارات، وجاء معه بطائفة من التزامات الامتثال الجديدة. ومن أهمها اشتراط إعداد توثيق شامل لأسعار التحويل في الدولة. ويتوافق هذا الاشتراط مع إطار مشروع تآكل الوعاء الضريبي وتحويل الأرباح (BEPS) الصادر عن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD)، ويهدف إلى ضمان إجراء المعاملات بين الأطراف المرتبطة وفق مبدأ السوق المحايد، بما يحمي الوعاء الضريبي للدولة من التحويل المصطنع للأرباح.

لم تعد سياسة أسعار التحويل المتينة والممتثلة مسألة من أفضل الممارسات بالنسبة إلى الشركات العاملة في المنطقة، بل أصبحت التزامًا قانونيًا. فالسياسة السليمة المدعومة بتوثيق دقيق هي خط الدفاع الرئيسي في مواجهة اعتراضات السلطات الضريبية. ويتناول هذا المقال متطلبات توثيق أسعار التحويل في الإمارات والخطوات العملية التي يتعين على الشركات اتخاذها للوفاء بها.

لم تعد المعاملات غير الرسمية وغير الموثقة بين شركات المجموعة الواحدة مقبولة. وحلّ محلها نظام منظم يقتضي الشفافية والتبرير الدقيق لجميع التعاملات مع الأطراف المرتبطة. ويعرّض الإخفاق في استيفاء هذه المعايير المؤسسةَ لغرامات مالية كبيرة وأضرار بسمعتها ونزاعات قانونية مطوّلة، مما يجعل الاستثمار في الامتثال الاستباقي جزءًا أساسيًا من إدارة المخاطر في الإمارات.

الإطار القانوني لتوثيق أسعار التحويل في الإمارات

يستند نظام أسعار التحويل في الإمارات قانونًا إلى المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 بشأن الضريبة على الشركات والأعمال ("قانون الضريبة على الشركات")، الذي فُصّلت أحكامه لاحقًا في قرارات وزارية وإرشادات صادرة عن الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA).

ترسي المادة (34) من قانون الضريبة على الشركات مبدأ السوق المحايد بوصفه حجر الزاوية في نظام أسعار التحويل بالدولة، إذ تشترط إجراء جميع المعاملات بين الأطراف المرتبطة كما لو كانت بين كيانات مستقلة. كما تخوّل المادة (55) من القانون صراحةً الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) أن تطلب من الخاضعين للضريبة إعداد توثيق محدد لأسعار التحويل والاحتفاظ به، وهو ما يشكّل الأساس القانوني لمتطلبات الملف الرئيسي والملف المحلي.

يمنح هذا الإطار السلطات الضريبية الأدوات اللازمة لتقييم مخاطر أسعار التحويل، ولضمان فرض الضريبة على أرباح الشركات متعددة الجنسيات حيث تُمارَس الأنشطة الاقتصادية المولّدة لتلك الأرباح وحيث تُخلَق القيمة. ويمثّل ذلك خطوة مهمة نحو مواءمة الدولة مع المعايير الدولية في مجال الشفافية الضريبية ومكافحة التهرب الضريبي.

تتسم عمليات التدقيق الضريبي حول العالم بطابع الخصومة، مما يجعل الإعداد الدقيق والنهج الاستباقي في الامتثال أمرًا لا غنى عنه. ويُتوقع أن تنتهج الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) نهجًا صارمًا في التطبيق، وعلى الشركات أن تكون مستعدة للدفاع عن سياساتها في أسعار التحويل تحت تدقيق مكثف. فـتقرير أسعار التحويل ليس مجرد إجراء شكلي للامتثال، بل هو دليل حاسم في أي نزاع محتمل مع السلطات الضريبية.

المتطلبات الرئيسية لتوثيق أسعار التحويل

يفرض نظام أسعار التحويل في الإمارات هيكلًا للتوثيق من ثلاثة مستويات، بما يتسق مع توصيات الإجراء رقم 13 من مشروع BEPS. وقد صُمّم هذا الهيكل ليقدّم صورة واضحة وشاملة عن العمليات العالمية للشركة وسياساتها في أسعار التحويل. وعلى الشركات أن تستعد لتخصيص موارد كبيرة للوفاء بهذه الالتزامات، نظرًا إلى حجم التفاصيل المطلوبة.

الملف الرئيسي والملف المحلي

يقدّم الملف الرئيسي نظرة عامة رفيعة المستوى على العمليات التجارية العالمية لمجموعة الشركات متعددة الجنسيات وسياساتها في أسعار التحويل. ويُراد به أن يكون "مخططًا" للمجموعة، ويتضمن معلومات عن هيكلها التنظيمي، ووصفًا لنشاطها أو أنشطتها التجارية، وأصولها غير الملموسة، وأنشطتها التمويلية بين شركاتها، ومراكزها المالية والضريبية.

ويهدف إلى وضع ممارسات المجموعة في أسعار التحويل في سياقها الاقتصادي والقانوني والمالي والضريبي العالمي. ويمهّد الملف الرئيسي للتحليل الأكثر تفصيلًا الوارد في الملف المحلي، ويجب إعداده بعناية بحيث يعكس بدقة سلسلة القيمة العالمية للمجموعة ونهجها في أسعار التحويل.

أما الملف المحلي، فيقدّم في المقابل معلومات تفصيلية عن معاملات محددة بين كيان محلي في الإمارات والأطراف المرتبطة به، ويجب أن يثبت أن تسعير هذه المعاملات يتوافق مع مبدأ السوق المحايد. ويتضمن الملف المحلي معلومات تفصيلية عن الكيان المحلي، والمعاملات الخاضعة للسيطرة ذات الأهمية، وتحليلًا شاملًا لأسعار التحويل. ويتطلب هذا التحليل ثلاثة عناصر:

• التحليل الوظيفي: يحدد الوظائف التي يؤديها كل طرف في المعاملة والأصول التي يستخدمها والمخاطر التي يتحملها، وهو الأساس الذي يُبنى عليه تحليل أسعار التحويل بأكمله.
• اختيار طريقة تسعير التحويل: يُعد اختيار الطريقة الأنسب نقطة قرار رئيسية، ويجب تبرير هذا الاختيار ودعمه بتحليل مفصّل.
• دراسة المقارنة المرجعية: تقدّم الدليل التجريبي على أن المعاملات تتم وفق مبدأ السوق المحايد، وتشمل عادةً البحث عن شركات أو معاملات قابلة للمقارنة في قواعد البيانات التجارية.

وتماشيًا مع إرشادات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD)، تعترف لوائح الدولة بخمس طرق لتسعير التحويل: طريقة السعر الحر المقارن (CUP)، وطريقة سعر إعادة البيع، وطريقة التكلفة الإضافية، وطريقة صافي هامش المعاملات (TNMM)، وطريقة تقسيم أرباح المعاملات. والعملية برمتها معقدة وتتطلب درجة عالية من الخبرة.

التقارير على أساس كل دولة على حدة (CbCR)

تُعد التقارير على أساس كل دولة على حدة (CbCR) عنصرًا أساسيًا في حزمة الإجراء رقم 13 من مشروع BEPS. وتنطبق على مجموعات الشركات متعددة الجنسيات التي يبلغ إجمالي إيراداتها الموحدة 3.15 مليار درهم أو أكثر في السنة المالية السابقة.

يفصّل تقرير CbC الإيرادات العالمية لمجموعة الشركات متعددة الجنسيات وأرباحها والضرائب المدفوعة وغيرها من مؤشرات النشاط الاقتصادي لكل دولة تعمل فيها. وبوصفه أداة رفيعة المستوى لتقييم المخاطر، يتيح للسلطات الضريبية تحديد مخاطر أسعار التحويل المحتملة وغيرها من المخاطر المتصلة بمشروع BEPS. وتساعد الشفافية التي يوفرها الإدارات الضريبية على رصد أوجه التباين وتوجيه موارد التدقيق لديها بفاعلية أكبر.

تمثّل التقارير على أساس كل دولة على حدة عبئًا كبيرًا في الامتثال على الشركات متعددة الجنسيات الكبرى، لكنها تشكّل أيضًا حافزًا قويًا لضمان اتساق سياساتها في أسعار التحويل وقابليتها للدفاع عنها في جميع الدول.

نموذج الإفصاح

إضافةً إلى الملف الرئيسي والملف المحلي وتقرير CbC، يُلزَم الخاضعون للضريبة في الإمارات ممن لديهم معاملات مع أطراف مرتبطة بتعبئة نموذج إفصاح وتقديمه مع إقرار الضريبة على الشركات. ويتطلب النموذج من الخاضع للضريبة تقديم معلومات تفصيلية عن معاملاته مع الأطراف المرتبطة.

يُعد تقديم هذا النموذج محطة امتثال حاسمة، إذ يمنح الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) نظرة أولية على ترتيبات أسعار التحويل لدى الخاضع للضريبة، ويمثّل أداة رئيسية لتحديد الخاضعين للضريبة ذوي المخاطر العالية لإخضاعهم للتدقيق. وتعمل مثل هذه التدابير على إزالة الميزة المعلوماتية التي كان الخاضعون للضريبة يتمتعون بها في السابق بصورة مطّردة. لذا من الضروري أن تكون المعلومات الواردة في نموذج الإفصاح دقيقة ومتسقة مع ما ورد في الملف الرئيسي والملف المحلي.

ملخص متطلبات التوثيق

المستند	الحد المطلوب	نظرة عامة على المحتوى
الملف الرئيسي	مجموعات الشركات متعددة الجنسيات التي يبلغ إجمالي إيراداتها الموحدة 3.15 مليار درهم أو أكثر.	نظرة عامة رفيعة المستوى على العمليات التجارية العالمية لمجموعة الشركات متعددة الجنسيات وسياساتها في أسعار التحويل. ويشمل ذلك الهيكل القانوني وهيكل الملكية للمجموعة، ووصفًا لسلسلة التوريد لديها، وقائمة بأهم ترتيبات الخدمات بين شركاتها، وتفاصيل أسواقها الجغرافية الرئيسية.
الملف المحلي	جميع الخاضعين للضريبة ممن لديهم معاملات مع أطراف مرتبطة.	معلومات تفصيلية عن معاملات محددة بين شركات المجموعة يكون الكيان الإماراتي طرفًا فيها. ويشمل ذلك وصفًا تفصيليًا للنشاط التجاري والاستراتيجية، وتحليلًا وظيفيًا، واختيار طريقة تسعير التحويل وتبريرها، ودراسة مقارنة مرجعية، ونسخة من جميع الاتفاقيات المبرمة بين شركات المجموعة.
تقرير CbC	مجموعات الشركات متعددة الجنسيات التي يبلغ إجمالي إيراداتها الموحدة 3.15 مليار درهم أو أكثر.	تفصيل للإيرادات العالمية والأرباح والضرائب المدفوعة وغيرها من مؤشرات النشاط الاقتصادي لكل دولة. ويشمل ذلك الإيرادات من الأطراف المرتبطة وغير المرتبطة، والربح أو الخسارة قبل ضريبة الدخل، وضريبة الدخل المدفوعة والمستحقة، ورأس المال المعلن، والأرباح المتراكمة، وعدد الموظفين، والأصول الملموسة.
نموذج الإفصاح	جميع الخاضعين للضريبة ممن لديهم معاملات مع أطراف مرتبطة.	معلومات موجزة عن معاملات الخاضع للضريبة مع الأطراف المرتبطة. ويشمل ذلك طبيعة المعاملات وقيمتها، وهوية الأطراف المرتبطة، وطرق تسعير التحويل المستخدمة.

ما يعنيه توثيق أسعار التحويل للشركات

تنطوي المتطلبات الجديدة لتوثيق أسعار التحويل على آثار استراتيجية كبيرة، إذ بات على الشركات أن تنتهج نهجًا أكثر تطورًا وشفافية بكثير في تعاملاتها بين شركات المجموعة، وأصبح الامتثال الاستباقي ضرورة. ولا يقتصر ذلك على إعداد التوثيق المطلوب، بل يشمل أيضًا مراجعة شاملة لسياسات أسعار التحويل القائمة لضمان متانتها وقابليتها للدفاع عنها.

قد يؤدي عدم الامتثال إلى غرامات كبيرة وتعديلات ضريبية ونزاعات مطوّلة مع الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA). وبعيدًا عن المخاطر المالية المباشرة، قد يفضي عدم الامتثال إلى الإضرار بالسمعة وزيادة تدقيق السلطات الضريبية حول العالم.

غير أن إطار الامتثال المُحكم التصميم يمكن أن يتيح فرصًا أيضًا، فهو يساعد الشركات على فهم سلاسل القيمة الخاصة بها فهمًا أفضل، وتحديد أوجه الكفاءة التشغيلية، وإدارة المخاطر الضريبية بفاعلية أكبر. وتبدأ إدارة مخاطر التدقيق في أسعار التحويل بالالتزام بسياسة سليمة وموثقة توثيقًا جيدًا لأسعار التحويل.

لذا ينبغي للشركات أن تتجاوز النهج التفاعلي القائم على الامتثال وحده، وأن تتبنى عقلية استباقية واستراتيجية. ويشمل ذلك إدراج اعتبارات أسعار التحويل في جميع جوانب التخطيط التجاري، من تصميم سلسلة التوريد إلى إدارة الملكية الفكرية. والهدف هو هيكل لأسعار التحويل لا يقتصر على الامتثال، بل يتوافق أيضًا مع الاستراتيجية التجارية الشاملة للشركة. ولن يقلل ذلك المخاطر الضريبية فحسب، بل سيُنشئ أيضًا مؤسسة أكثر كفاءة وربحية.

الخاتمة

تمثّل المتطلبات الجديدة لتوثيق أسعار التحويل في الإمارات تحولًا جوهريًا في المشهد الضريبي للدولة. فقد انقضى عهد الحد الأدنى من الامتثال الضريبي، وحلّ محله نهج قائم على الشفافية والمساءلة. وعلى الشركات أن تستجيب لذلك بصورة استباقية واستراتيجية.

ويتطلب ذلك فهمًا عميقًا للأنظمة الجديدة، والتزامًا بتوثيق متين، واستعدادًا للتعامل مع الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) بشفافية وتعاون. وسيكون التعامل الناجح مع هذه البيئة التنظيمية عاملًا رئيسيًا في نجاح الأعمال في الإمارات لسنوات قادمة. ومن خلال هيكل شامل لأسعار التحويل قابل للدفاع عنه، تستطيع الشركات إدارة المخاطر والاستفادة من هذا العهد الجديد من الشفافية الضريبية.

ورسالة حكومة الإمارات واضحة: الدولة منفتحة على الأعمال، لكنها تتوقع من جميع الشركات الالتزام بالقواعد. ومن يلتزم بها سيجد بيئة مرحّبة وداعمة، ومن لا يلتزم سيواجه القانون بكامل قوته. وقد حان وقت التحرك الآن.

صفحات ذات صلة

• خدمات الامتثال والشؤون التنظيمية
• خدمات الامتثال لمكافحة غسل الأموال في دبي
• قانون الضريبة على الشركات في الإمارات: دليل شامل
• دائرة التنمية الاقتصادية (DED) في الإمارات
• نبذة عن نور اتورنيز

مصادر إضافية

اطّلعوا على المزيد من مقالاتنا حول مواضيع ذات صلة:

• لوائح أسعار التحويل في الإمارات
• متطلبات ترخيص النقل في الإمارات
• متطلبات توطين البيانات في الإمارات
• متطلبات ترخيص الترفيه في الإمارات