الدليل الاستراتيجي للمحاسبة ومسك الدفاتر للشركات الناشئة في دولة الإمارات العربية المتحدة
لقد حوّلت ضريبة الشركات دفاتر الشركة الناشئة في دولة الإمارات إلى السجل الذي يجب أن يدعم كل إقرار وتدقيق وغرفة بيانات تأتي بعدها.
ثلاثة مصادر منفصلة للالتزامات تحكم دفاتر الشركة الناشئة: قانون الشركات الذي أُسّست بموجبه، ومتطلبات المسجّل بشأن الحسابات والتدقيق إذا كانت مقامة في مركز دبي المالي العالمي أو سوق أبوظبي العالمي، والسجلات التي تتوقعها الهيئة الاتحادية للضرائب خلف كل إقرار. يوضح هذا الدليل أيّها ينطبق على منشأتك، والإيداعات التي تحدد الجدول الزمني، وقرارات الإعداد التي يكون تغييرها مؤلماً عند جولة التمويل الأولى (Series A).
روجعت بواسطة Mohamed Noureldin، Founder, Managing Partner & Senior Legal Consultant
بالنسبة للشركة الناشئة في دولة الإمارات، توقّف مسك الدفاتر عن كونه شأناً إدارياً اختيارياً منذ لحظة صدور ضريبة الشركات الاتحادية. فبموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022، تسري ضريبة الشركات على السنوات المالية التي تبدأ في 1 يونيو 2023 أو بعده، بنسبة 0% على الدخل الخاضع للضريبة حتى 375,000 درهم إماراتي و9% على ما يزيد عن ذلك. والشركة التي لا تحتفظ بدفاتر سليمة لا تستطيع احتساب هذا الرقم، ولا تستطيع دعمه إذا طُلب منها ذلك. والسجلات نفسها تغذّي إقرارات ضريبة القيمة المضافة، والحسابات السنوية التي يتوقعها مسجّل المنطقة الحرة، وغرفة البيانات التي سيفتحها المستثمر في نهاية المطاف.
يبيّن هذا الدليل ما يُطلب فعلاً من الشركة الناشئة في دولة الإمارات الاحتفاظ به، وما الذي يحرّك الجدول الزمني، وكيف تُعِدّ الدفاتر مرة واحدة بحيث تصمد لاحقاً.
ذات صلة: يقدّم فريق المحاسبة ومسك الدفاتر للشركات الناشئة لدينا المشورة للمؤسسين بشأن النقاط الثلاث جميعها.
ما الذي يُطلب منك الاحتفاظ به
تنطبق ثلاثة مصادر منفصلة للالتزامات، وأيّها يسري يتوقف على مكان تسجيل الشركة.
قانون الشركات. تحتفظ شركة البر الرئيسي بسجلات محاسبية بموجب قانون الشركات التجارية، المرسوم بقانون اتحادي رقم (32) لسنة 2021، الذي حلّ محل القانون الاتحادي رقم (2) لسنة 2015. ويجب أن تُظهر السجلات معاملات الشركة وأن تتيح تحديد مركزها المالي بدقة معقولة، وأن تُحفَظ للمدة التي يحددها القانون.
قانون شركات المناطق الحرة. تخضع شركة مركز دبي المالي العالمي (DIFC) لقانون شركات المركز، قانون مركز دبي المالي العالمي رقم (2) لسنة 2015؛ وتخضع شركة سوق أبوظبي العالمي (ADGM) للوائح شركات سوق أبوظبي العالمي لسنة 2020. وكلاهما يشترط إعداد حسابات وفق المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS)، وبالنسبة لمعظم المنشآت، بيانات مالية سنوية مدقّقة من مدقق حسابات يقبله المسجّل. وهذه هي النقطة التي يقلّل المؤسسون من شأنها في أغلب الأحيان: فالتدقيق ليس إجراءً شكلياً يمكن ترتيبه في الأسبوع الذي يحل فيه موعده، لأن المدقق سيطلب السجلات الأساسية عن السنة بأكملها.
القانون الضريبي. تشترط الهيئة الاتحادية للضرائب الاحتفاظ بسجلات تدعم كل إقرار يُقدَّم، سواء لضريبة الشركات أو لضريبة القيمة المضافة، التي تُطبَّق بنسبة 5% بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم (8) لسنة 2017، المعدَّل بالمرسوم بقانون اتحادي رقم (18) لسنة 2022. ويتم التسجيل لضريبة القيمة المضافة عند بلوغ حد الإيرادات الذي تحدده الهيئة، ولذا ينبغي للشركة الناشئة النامية أن تراقب إيراداتها المتداولة بدلاً من انتظار إخطارها.
ذات صلة: راجع خدمة الدعم في المحاسبة ومسك الدفاتر للشركات في مراحلها المبكرة.
الجدول الزمني الذي يحرّك كل شيء
يميل المؤسسون إلى اعتبار مسك الدفاتر عملاً مستمراً والإيداعات أمراً عرضياً. والواقع عكس ذلك: فالإيداعات هي التي تحدد المواعيد النهائية، ويجب أن يكون مسك الدفاتر متقدماً بما يكفي للوفاء بها. وأربعة مواعيد تهمّ.
- نهاية السنة المالية، التي تحدد الفترة الضريبية لضريبة الشركات وفترة الحسابات.
- مواعيد التسجيل لضريبة الشركات وتقديم الإقرار التي تترتب عليها.
- دورة إقرارات ضريبة القيمة المضافة بعد التسجيل، وهي الالتزام الأكثر تكراراً والأول في كشف ضعف حفظ السجلات.
- تجديد الرخصة، وفي مركز دبي المالي العالمي أو سوق أبوظبي العالمي، موعد إيداع الحسابات الذي يحدده المسجّل.
وقد تظل الشركات المؤسَّسة قبل عام 2023 تحمل أيضاً التزامات المضمون الاقتصادي عن السنوات السابقة. فقد أُلغي النظام بالنسبة للسنوات المالية المنتهية بعد 31 ديسمبر 2022 بموجب قرار مجلس الوزراء رقم (98) لسنة 2024، لكن الالتزامات عن السنوات المالية 2019 إلى 2022 تظل قائمة. وإذا فاتت تلك الإيداعات، فهي بند قديم يجب إغلاقه، وليس شيئاً محاه الإلغاء.
إعداد الدفاتر مرة واحدة
دليل الحسابات يستحق ساعة من التفكير في البداية، وتغييره مؤلم عند جولة التمويل الأولى (Series A). وعدد قليل من القرارات يحمل معظم الوزن.
افصل أموال الشركة عن أموال المؤسسين. بطاقات شخصية تدفع تكاليف الشركة وحسابات شركة تدفع تكاليف شخصية هي الملاحظة الأكثر شيوعاً في الفحص النافي للجهالة المبكر، وهي تجعل كل رقم آخر غير موثوق.
حدّد سياسة الاعتراف بالإيراد قبل أول فاتورة. الاشتراكات السنوية المفوترة مقدماً هي إيراد مؤجل، لا دخل نقدي. والشركات الناشئة التي تسجّلها كإيراد تبالغ في أدائها ثم تعيد إعداد قوائمها، وهي محادثة أسوأ من البدء على أساس متحفّظ.
تتبّع العملات على الوجه الصحيح. التكاليف بعملة والإيرادات بعملة أخرى ينتجان فروق ترجمة يجب أن تستقر في مكان منطقي بدلاً من استيعابها ضمن البنود التشغيلية.
استحقاق تكاليف التوظيف. مكافآت نهاية الخدمة بموجب قانون العمل، المرسوم بقانون اتحادي رقم (33) لسنة 2021، تستحق منذ بداية علاقة العمل. والشركة التي لم تستحقها قط تُظهر ربحاً لا تملكه.
احتفظ بجدول الملكية مع الدفاتر. إصدارات الأسهم والأدوات القابلة للتحويل وأي ترتيبات خيارات يجب أن تتطابق مع ما تُظهره الحسابات كحقوق ملكية. وحيثما تكون الشروط مذكورة في اتفاقية المساهمين، ينبغي أن تتبع المعالجة المحاسبية المستند نفسه لا ملخّصاً عنه — وعادةً ما يُنجَز عملنا في صياغة اتفاقية المساهمين واضعين ذلك في الاعتبار.
اختيار من يقوم بالعمل
معظم الشركات الناشئة يسنِد مسك الدفاتر إلى جهة خارجية، وهو أمر معقول، لكن نطاق التكليف كثيراً ما يكون أضيق مما ينبغي. اتفقوا كتابةً على من يُعدّ إقرارات ضريبة القيمة المضافة، ومن يحتفظ بسجل الأصول الثابتة، ومن يطابق الحسابات البنكية وبأي تكرار، ومن يحوز السجلات، وبأي صيغة تُعاد إذا انتهى التكليف. فالسجلات المحفوظة داخل نظام المزوّد وحده، بصيغة لا تستطيع الشركة تصديرها، تصبح مشكلة في أسوأ الأوقات تماماً.
يظل المديرون مسؤولين عن الحسابات أياً كان من يحتفظ بها. والوفاء بهذه المسؤولية أسهل إذا كان في الشركة من يقرأ الأرقام الشهرية، ويسأل عن الحركات، ويعرف أي الالتزامات المذكورة أعلاه ينطبق على منشأته.
الخدمات ذات الصلة: اطّلع على خدمة المحاسبة ومسك الدفاتر للشركات الناشئة لدينا للحصول على دعم قانوني عملي في هذا المجال.
إخلاء مسؤولية: المعلومات الواردة في هذا المقال هي لأغراض الإعلام العام فقط ولا تُعدّ استشارة قانونية. وينبغي للقرّاء طلب استشارة قانونية مهنية مصمّمة وفق ظروفهم الخاصة قبل اتخاذ أي قرار أو إجراء بناءً على محتوى هذا المقال.
فريق نور اتورنيز
