الضريبة الانتقائية بالإمارات: المنتجات والنسب وقواعد 2025

الضريبة الانتقائية في الإمارات العربية المتحدة: المنتجات الخاضعة لها ونسبها والإطار القانوني لعام 2025

تُعد الإمارات العربية المتحدة مركزاً عالمياً للتجارة والمال والابتكار. وبينما تحافظ على سمعتها كبيئة ضريبية مواتية، فقد أدخلت الدولة ضرائب غير مباشرة، مثل ضريبة القيمة المضافة والضريبة الانتقائية، لتنويع إيراداتها، والأهم من ذلك لتعزيز الصحة العامة والسلامة. والضريبة الانتقائية في الإمارات العربية المتحدة ضريبة استهلاك تُفرض على سلع محددة تُعد ضارة بصحة الإنسان أو بالبيئة، وقد شهدت تغيرات كبيرة منذ تطبيقها في عام 2017.

وبالنسبة إلى الشركات والمستهلكين، يُعد فهم الإطار القانوني الحالي، ولا سيما التعديلات التي أُدخلت في عام 2025، أمراً أساسياً للامتثال والتخطيط.

يعرض هذا الدليل المنتجات الخاضعة للضريبة ونسبها وفق أحدث التحديثات التشريعية، بما في ذلك قرارات مجلس الوزراء الرئيسية الصادرة في عام 2025. ويتناول الفئات الأساسية للسلع الانتقائية في الإمارات العربية المتحدة، والنسب المئوية المعيارية، والنموذج الحجمي الجديد للمشروبات المحلاة.

الأساس القانوني للضريبة الانتقائية في الإمارات العربية المتحدة: المرسوم بقانون اتحادي رقم 7 لسنة 2017 وتعديلات 2025

يقوم نظام الضريبة الانتقائية في الإمارات العربية المتحدة على المرسوم بقانون اتحادي رقم 7 لسنة 2017 في شأن الضريبة الانتقائية. وقد وضع هذا القانون المبادئ العامة للضريبة ونطاقها وإجراءاتها الإدارية.

وتستدعي ظروف السوق وأهداف الحكومة في مجال الصحة العامة إجراء تحديثات دورية. ففي عام 2025، جرى تحسين الإطار من خلال المرسوم بقانون اتحادي رقم 17 لسنة 2025 وقرارات مجلس الوزراء اللاحقة. وقد أوضحت هذه التعديلات التعريفات، وأدخلت طرقاً جديدة للاحتساب، وعززت آليات الامتثال.

ذو صلة: تعرّفوا على خدماتنا في استشارات حوكمة الشركات.

للضريبة الانتقائية هدفان رئيسيان: الحد من استهلاك السلع ذات الآثار السلبية، مثل المخاطر الصحية، وتحصيل إيرادات للخدمات العامة. وتُفرض الضريبة عموماً عند "نقطة التوريد الأولى" داخل الإمارات العربية المتحدة، ويعني ذلك عادةً وقت استيراد السلع أو إنتاجها محلياً.

ومن أبرز التطورات في عام 2025 قرار مجلس الوزراء رقم 99 لسنة 2025، الذي أدخل تعديلات محددة على الإطار وأوضح نطاق السلع الانتقائية ومعاملتها. وتبعه بعد فترة وجيزة قرار مجلس الوزراء رقم 197 لسنة 2025، الذي غيّر جذرياً طريقة فرض الضريبة على المشروبات المحلاة. وتضمن هذه التدابير مجتمعةً أن يظل النظام الضريبي في الإمارات العربية المتحدة متيناً وعادلاً ومتوافقاً مع الممارسات الدولية.

السلع الانتقائية الأساسية ونسب الضريبة الانتقائية المعيارية

تسري الضريبة الانتقائية على قائمة محددة من السلع تُعرف بالسلع الانتقائية. وتندرج هذه السلع ضمن فئات تخضع لنسبة 50% أو 100%، تُحتسب على السعر الانتقائي. والسعر الانتقائي هو عموماً السعر الأعلى بين السعر الذي تنشره الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) وسعر البيع بالتجزئة المحدد، دون احتساب ضريبة القيمة المضافة.

وتظل الفئات الأساسية ونسب الضريبة الانتقائية الخاصة بها ركيزة أساسية في التشريع، كما أكد ذلك قرار مجلس الوزراء رقم 99 لسنة 2025:

فئة السلعة الانتقائية	نسبة الضريبة الانتقائية المطبقة	أساس الاحتساب
التبغ ومنتجات التبغ	100%	على السعر الانتقائي
أجهزة وأدوات التدخين الإلكترونية	100%	على السعر الانتقائي
السوائل المستخدمة في أجهزة التدخين الإلكترونية	100%	على السعر الانتقائي
مشروبات الطاقة	100%	على السعر الانتقائي
المشروبات الغازية	50%	على السعر الانتقائي
المشروبات المحلاة	50%	على السعر الانتقائي (مع مراعاة النموذج الحجمي الجديد)

السلع الخاضعة لنسبة 100%

تُخصص نسبة 100% للمنتجات التي تثير أخطر المخاوف المتعلقة بالصحة العامة. وهي في الواقع تضاعف سعرها على المستهلك النهائي.

1. التبغ ومنتجات التبغ. تشمل هذه الفئة جميع أشكال التبغ، مثل السجائر والسيجار وتبغ الشيشة (المعسّل) والتبغ الخام. وقد أكدت تعديلات 2025 صراحةً إدراج السجائر المسخّنة كهربائياً والمنتجات المماثلة التي "تُسخَّن ولا تُحرَق"، مما أزال أي شك حول معاملتها الضريبية. ويضمن ذلك خضوع جميع أنظمة إيصال النيكوتين لأعلى نسبة، بما يتماشى مع سياسة الحكومة لمكافحة التدخين.

2. أجهزة التدخين الإلكترونية وسوائلها. فُرضت الضريبة على أجهزة التدخين الإلكترونية وسوائلها استجابةً للانتشار المتزايد للسجائر الإلكترونية، ولا سيما بين الشباب. ومن خلال تطبيق ضريبة بنسبة 100% على الأجهزة والسوائل معاً، تهدف الحكومة إلى الحد من استخدامها والحد من آثارها الصحية المحتملة على المدى الطويل.

3. مشروبات الطاقة. هي مشروبات تُسوَّق على أنها تحتوي على مواد منبّهة (مثل الكافيين أو التورين أو الغوارانا) وأنها توفر تنبيهاً ذهنياً وبدنياً. وتخضع لضريبة بنسبة 100% لمعالجة المخاطر الصحية للاستهلاك المرتفع، بما في ذلك مشكلات القلب والأوعية الدموية والأمراض المرتبطة بالسكر.

السلع الخاضعة لنسبة 50%

1. المشروبات الغازية. تشمل هذه الفئة أي مشروب مُكربن، باستثناء المياه الغازية غير المنكّهة. وتُطبق نسبة 50% على السعر الانتقائي لهذه المشروبات، التي غالباً ما تحتوي على نسبة عالية من السكر وتسهم في السمنة وغيرها من الأمراض المزمنة.

2. المشروبات المحلاة (التحول إلى ضريبة حجمية). خضعت المشروبات المحلاة تاريخياً لضريبة بنسبة 50% من السعر الانتقائي. ويُدخل قرار مجلس الوزراء رقم 197 لسنة 2025 النموذج الحجمي المتدرج، اعتباراً من 1 يناير 2026. وينقل هذا النموذج أساس الضريبة من نسبة مئوية من السعر إلى مبلغ ثابت لكل لتر بحسب محتوى السكر. وقد صُممت هذه الآلية لتشجيع المصنّعين على خفض محتوى السكر في منتجاتهم.

وللحصول على إرشاد قانوني متخصص، اطلعوا على خدماتنا الاستشارية في حوكمة الشركات والامتثال التجاري.

النموذج الحجمي المتدرج للمشروبات المحلاة

يُعد النظام المتدرج الجديد للمشروبات المحلاة أهم تغيير طرأ على الضريبة الانتقائية في الإمارات العربية المتحدة في عام 2025. فهو يستبدل الضريبة القيمية الثابتة بنسبة 50% بنسبة محددة لكل لتر، ترتبط مباشرةً بتركيز السكر. وهذا النهج أكثر عدالة ويستهدف بصورة أكثر مباشرة هدف الصحة العامة المتمثل في خفض استهلاك السكر.

ويصنّف النموذج الجديد المشروبات المحلاة إلى ثلاث فئات بحسب محتوى السكر لكل 100 مليلتر:

مستوى السكر	محتوى السكر (لكل 100 مل)	قيمة الضريبة (لكل لتر)	الوضع الضريبي
منخفض السكر	أقل من 5 غرامات	0 درهم / لتر	معفى
متوسط السكر	من 5 غرامات إلى أقل من 8 غرامات	0.79 درهم / لتر	خاضع للضريبة
مرتفع السكر	8 غرامات أو أكثر	1.09 درهم / لتر	خاضع للضريبة

كما تُعفى من هذه الضريبة المشروبات التي لا تحتوي إلا على محليات صناعية، مما يمنح القطاع حافزاً واضحاً لاعتماد بدائل صحية أكثر. ويسري الإعفاء أيضاً على منتجات مثل الحليب وبدائل الحليب التي تحتوي على 75% أو أكثر من الحليب، وحليب الرضع، والمشروبات المخصصة لاحتياجات غذائية أو طبية محددة.

ويعكس النظام المتدرج التزام حكومة الإمارات العربية المتحدة بسياسة استباقية في مجال الصحة العامة. فهو يمنح المصنّعين دافعاً مالياً مباشراً لإعادة تركيب منتجاتهم لتندرج ضمن فئتي "منخفض السكر" أو "المحليات الصناعية"، وبذلك يتجنبون الضريبة كلياً.

كيفية تحديد السعر الانتقائي واحتسابه

يُعد فهم طريقة احتساب الضريبة الانتقائية أمراً بالغ الأهمية للامتثال. فالضريبة تُفرض على السعر الانتقائي، الذي يتبع قاعدة محددة: فهو السعر الأعلى بين السعر الذي تنشره الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) في قائمة الأسعار المعيارية وسعر البيع بالتجزئة المحدد، دون احتساب ضريبة القيمة المضافة.

وبالنسبة إلى السلع الخاضعة لنسبة مئوية (50% أو 100%)، يحدد القانون أيضاً طريقة لاحتساب مكوّن الضريبة ضمن سعر التجزئة الشامل لضريبة القيمة المضافة لأغراض الخصم:

• للسلع الخاضعة لنسبة 50% (مثل المشروبات الغازية): تُعد الضريبة الانتقائية مساوية لثلث (1/3) سعر التجزئة المحدد.
• للسلع الخاضعة لنسبة 100% (مثل التبغ ومشروبات الطاقة): تُعد الضريبة الانتقائية مساوية لنصف (1/2) سعر التجزئة المحدد.

ويُعد هذا الاحتساب حيوياً لكي تحدد الشركات التزامها الضريبي بدقة وتسعّر منتجاتها للمستهلكين بشكل صحيح. وتتطلب المركّزات والمساحيق والمواد الهلامية والمستخلصات آلية منفصلة لتحديد السعر الانتقائي، مما يزيد من التعقيد ويؤكد الحاجة إلى إرشاد متخصص.

الامتثال والتصنيف ورقابة الهيئة الاتحادية للضرائب

عززت تعديلات 2025 الرقابة الإدارية للهيئة الاتحادية للضرائب (FTA). إذ باتت الهيئة تتمتع بصلاحيات معززة لطلب المستندات أو الفحوصات المخبرية أو غيرها من الأدلة للتحقق من تصنيف المنتج. ويكتسب ذلك أهمية خاصة في النظام المتدرج الجديد للمشروبات المحلاة، حيث يحدد محتوى السكر الدقيق نسبة الضريبة.

وبالنسبة إلى الشركات، فإن التبعات كبيرة:

1. التصنيف الدقيق: يجب تصنيف المنتجات بعناية، ولا سيما تلك التي قد تندرج ضمن أكثر من فئة (مثل مشروب طاقة غازي). والقاعدة واضحة: إذا استوفى المنتج تعريفات أكثر من سلعة انتقائية واحدة، فإنه يُصنف ضمن الفئة الخاضعة لأعلى نسبة ضريبة انتقائية مطبقة.
2. المستندات والفحوصات: يجب أن يكون الخاضعون للضريبة مستعدين لتقديم تقارير مختبرية معتمدة ومستندات داعمة لإثبات محتوى السكر في منتجاتهم أو مطالبات الإعفاء. وقد يؤدي عدم القيام بذلك إلى قيام الهيئة الاتحادية للضرائب بتطبيق الضريبة على أساس فئة محتوى السكر الأعلى، مما يرفع الالتزامات الضريبية.
3. التسجيل وتقديم الإقرارات: يجب أن تكون جميع الشركات المشاركة في استيراد السلع الانتقائية أو إنتاجها أو طرحها في سوق الإمارات العربية المتحدة مسجلة لدى الهيئة الاتحادية للضرائب، وأن تلتزم بمواعيد صارمة لتقديم الإقرارات والسداد.

وقد يشكل تصنيف المنتجات واحتساب الضريبة وتقديم الأدلة المطلوبة عبئاً إدارياً كبيراً. ويتطلب تطبيق إطار الضريبة الانتقائية في الإمارات العربية المتحدة على النحو الصحيح، ولا سيما بعد تحديثات 2025، معرفة متخصصة لضمان الامتثال الكامل وتجنب الغرامات.

خدمات ذات صلة: تعرّفوا على خدماتنا في الاستشارات الضريبية، بما في ذلك الامتثال لضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة والامتثال الضريبي للمستثمرين الأجانب.

إخلاء مسؤولية: المعلومات الواردة في هذه المقالة مقدمة لأغراض إعلامية عامة فقط ولا تُعد استشارة قانونية. وينبغي للقراء طلب استشارة قانونية متخصصة تناسب ظروفهم الخاصة قبل اتخاذ أي قرار أو إجراء استناداً إلى محتوى هذه المقالة.

فريق نور اتورنيز

مصادر إضافية

اطلعوا على المزيد من مقالاتنا حول موضوعات ذات صلة:

• التعامل مع المشهد الضريبي الجديد: خدمات الاستشارات والامتثال الضريبي المتكاملة من اتحاد أعمال SKP
• التعامل مع المشهد القانوني: الامتثال في قطاع الخدمات اللوجستية والنقل في الإمارات العربية المتحدة
• التعامل مع المشهد التنظيمي لعام 2025: امتثال المصارف المراسلة في الإمارات العربية المتحدة
• التعامل مع المشهد القانوني: امتثال التجارة الإلكترونية في الإمارات العربية المتحدة بعد إصلاحات 2023