الآثار الضريبية العابرة للحدود في الإمارات لعام 2025

الآثار الضريبية العابرة للحدود في الإمارات العربية المتحدة لعام 2025: ضريبة الشركات وضريبة القيمة المضافة وتسعير المعاملات

لطالما عُرفت دولة الإمارات العربية المتحدة بوصفها مركزاً عالمياً للتجارة والتمويل الدوليين، ويعود ذلك إلى حد كبير إلى موقعها الاستراتيجي وبيئتها الداعمة للأعمال. غير أن مشهدها المالي يشهد تحولاً جوهرياً. فمع صدور المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال (قانون ضريبة الشركات)، واستمرار تطوير لوائح ضريبة القيمة المضافة وتسعير المعاملات، تواجه الشركات المنخرطة في المعاملات العابرة للحدود بيئة ضريبية عابرة للحدود في الإمارات العربية المتحدة أكثر تعقيداً بكثير في عام 2025.

ذو صلة: اطّلعوا على خدمات الاستشارات القانونية لدينا للحصول على المشورة بشأن وضعكم في الإمارات العربية المتحدة.

يتناول هذا الدليل الركائز الثلاث الرئيسية للضرائب العابرة للحدود في الإمارات العربية المتحدة: ضريبة الشركات، وضريبة القيمة المضافة، وتسعير المعاملات. ويعرض المتطلبات القانونية الحالية والنقاط الاستراتيجية التي ينبغي أن تراعيها الشركات الدولية العاملة في الإمارات أو من خلالها. وفهم هذه القواعد ليس مسألة امتثال فحسب، بل هو أمر أساسي للتخطيط الضريبي الدولي الفعّال وللحفاظ على كفاءة وضعكم الضريبي.

ذو صلة: اطّلعوا على خدمات صياغة العقود والاتفاقيات لدينا، بما في ذلك اتفاقيات البيع والشراء.

خدمات ذات صلة: اطّلعوا على خدمات النزاعات التجارية العابرة للحدود وخدمات تحصيل الديون العابرة للحدود لدينا للحصول على دعم قانوني عملي في هذا المجال.

الركيزة الأولى: ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة والعمليات العابرة للحدود

يشرح هذا القسم كيفية تطبيق نظام ضريبة الشركات الجديد على الشركات التي تمارس أنشطة عابرة للحدود.

يمثّل استحداث ضريبة اتحادية على الشركات نقطة تحول في التاريخ المالي لدولة الإمارات العربية المتحدة. فاعتباراً من السنوات المالية التي تبدأ في 1 يونيو 2023 أو بعده، أو في 1 يناير 2024 أو بعده، يحدد نظام ضريبة الشركات معدلاً قانونياً قياسياً قدره 9% على الدخل الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 375,000 درهم إماراتي. ورغم أن هذا المعدل لا يزال تنافسياً للغاية على المستوى العالمي، فإن تطبيقه على الأنشطة العابرة للحدود يستلزم تدقيقاً متأنياً.

تحديد الشخص الخاضع للضريبة في سياق دولي

بالنسبة للشركات المنخرطة في المعاملات العابرة للحدود، يتمثل السؤال الأول في ما إذا كانت تُعدّ "شخصاً خاضعاً للضريبة" بموجب القانون الجديد. وتُمنح هذه الصفة عموماً لما يلي:

ذو صلة: اطّلعوا على خدمات وكيل الخدمات المحلي لدينا للشركات التي تؤسس أعمالها في الإمارات العربية المتحدة.

1. الأشخاص المقيمون في الإمارات العربية المتحدة: بما في ذلك الشركات المؤسسة في الإمارات العربية المتحدة والشركات الأجنبية التي تُدار وتُراقب فعلياً في الإمارات العربية المتحدة.
2. الأشخاص غير المقيمين: وتحديداً من لديهم منشأة دائمة في الإمارات العربية المتحدة.

تُعدّ المنشأة الدائمة مفهوماً محورياً في الضرائب العابرة للحدود. وتُعرَّف عادةً بأنها مكان ثابت للأعمال يُزاوَل من خلاله عمل الشخص غير المقيم كلياً أو جزئياً في الإمارات العربية المتحدة.

ويمكن أن تشمل المنشأة الدائمة المكاتب أو المصانع، بل وحتى، في ظروف معينة، وكيلاً تابعاً يبرم العقود بصورة معتادة نيابةً عن الكيان غير المقيم. ويترتب على وجود المنشأة الدائمة التزام بضريبة الشركات على الدخل المنسوب إلى تلك المنشأة.

أثر الضريبة المحلية الإضافية الدنيا

بالنسبة لمجموعات الشركات متعددة الجنسيات الكبيرة، ازداد المشهد الضريبي تعقيداً مع التطبيق العالمي لمبادرة الركيزة الثانية الصادرة عن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. وتهدف الركيزة الثانية إلى ضمان أن تدفع الشركات متعددة الجنسيات الكبيرة معدل ضريبة فعلياً أدنى قدره 15% في كل ولاية قضائية تعمل فيها.

وتماشياً مع هذا التوجه العالمي، استحدثت دولة الإمارات العربية المتحدة الضريبة المحلية الإضافية الدنيا. وتؤكد الإرشادات المحدّثة لعام 2025 أن مجموعات الشركات متعددة الجنسيات التي تتجاوز إيراداتها السنوية الموحدة 750 مليون يورو (ما يعادل نحو 3.15 مليار درهم إماراتي) ستخضع للضريبة المحلية الإضافية الدنيا، بما يضمن وصول معدل الضريبة الفعلي عليها في الإمارات العربية المتحدة إلى 15%.

وتُعدّ الضريبة المحلية الإضافية الدنيا اعتباراً مهماً للشركات متعددة الجنسيات التي تُهيكل عملياتها العابرة للحدود من خلال الإمارات العربية المتحدة، ولا سيما تلك التي تستفيد من مزايا المناطق الحرة. إذ لا يزال بإمكان كيانات المناطق الحرة الاستفادة من معدل ضريبة شركات بنسبة 0% على الدخل المؤهل. إلا أن الضريبة المحلية الإضافية الدنيا تؤدي دور شبكة أمان، إذ تفرض سداد مبلغ ضريبة إضافية إلى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) في الإمارات العربية المتحدة إذا انخفض معدل الضريبة الفعلي لمجموعة الشركات متعددة الجنسيات عن 15%.

الامتثال الاستراتيجي والمواعيد النهائية

يحين موعد تقديم أول إقرارات ضريبة الشركات لكثير من الشركات بدءاً من سبتمبر 2025. ويستدعي هذا الموعد النهائي اتخاذ إجراءات فورية، تشمل:

• المجموعات الضريبية: تقييم مزايا ومتطلبات تشكيل مجموعة ضريبية للكيانات المرتبطة في الإمارات العربية المتحدة.
• التأهل في المناطق الحرة: ضمان الالتزام الصارم بجميع الشروط للحفاظ على معدل ضريبة الشركات البالغ 0% على الدخل المؤهل.
• إعداد القوائم المالية: إعداد القوائم المالية وفقاً للمعايير المحاسبية المقبولة لأغراض ضريبة الشركات.

هذه القواعد معقدة، ولا سيما نسبة الدخل إلى المنشأة الدائمة وتطبيق الضريبة المحلية الإضافية الدنيا، ولذلك فإن التوجيه المتخصص أمر أساسي. ويجب على الشركات مراجعة هياكلها الدولية بصورة استباقية لضمان الامتثال وتحسين وضعها الضريبي.

الركيزة الثانية: ضريبة القيمة المضافة على التجارة العابرة للحدود في السلع والخدمات

تُطبَّق ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة منذ عام 2018، لكن تطبيقها على المعاملات العابرة للحدود لا يزال مصدراً متكرراً للالتباس. فالمعدل القياسي لضريبة القيمة المضافة هو 5%، غير أن طريقة تطبيقها تختلف اختلافاً كبيراً بين التوريدات العابرة للحدود للسلع والتوريدات العابرة للحدود للخدمات.

التوريد العابر للحدود للسلع

تكون المعاملة الضريبية لضريبة القيمة المضافة على السلع المادية التي تعبر حدود الإمارات العربية المتحدة واضحة بوجه عام:

نوع المعاملة	المعاملة لأغراض ضريبة القيمة المضافة	الآلية
استيراد السلع	خاضعة للنسبة القياسية (5%)	تستحق ضريبة القيمة المضافة عند الاستيراد، وتُحتسب على قيمة السلع مضافاً إليها الرسوم الجمركية. ويمكن للشركات المسجلة عادةً الاستفادة من نظام تأجيل سداد ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد لتجنّب سدادها في منفذ الدخول، والمحاسبة عنها بدلاً من ذلك في إقرار ضريبة القيمة المضافة الخاص بها.
تصدير السلع	خاضعة للنسبة الصفرية (0%)	يخضع توريد السلع المصدّرة إلى خارج دول مجلس التعاون الخليجي للنسبة الصفرية، شريطة أن يحتفظ المورّد بالأدلة الرسمية على التصدير والنقل.

التوريد العابر للحدود للخدمات

تتسم ضريبة الخدمات بقدر أكبر من الدقة، وتعتمد على قواعد "مكان التوريد". وبالنسبة للخدمات العابرة للحدود بين الشركات، تُعدّ آلية الاحتساب العكسي المبدأ الأساسي.

• الخدمات المقدَّمة إلى شخص غير مقيم: إذا قدّم مورّد مقيم في الإمارات العربية المتحدة خدمات إلى عميل غير مقيم في الإمارات العربية المتحدة ويقع خارج دول مجلس التعاون الخليجي، فإن التوريد يخضع عموماً للنسبة الصفرية (0%).
• الخدمات المستلمة من شخص غير مقيم (آلية الاحتساب العكسي): إذا تلقّت شركة مسجلة لأغراض ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة خدمات من مورّد غير مقيم في الإمارات العربية المتحدة، يُلزَم المتلقي في الإمارات العربية المتحدة بالمحاسبة عن ضريبة القيمة المضافة على التوريد، أي أنه يحتسب ضريبة القيمة المضافة ويسددها فعلياً إلى الهيئة الاتحادية للضرائب. وهذه هي آلية الاحتساب العكسي، التي تنقل الالتزام من المورّد غير المقيم إلى المتلقي المقيم.

ركّزت التوضيحات الأخيرة الصادرة عن الهيئة الاتحادية للضرائب على ضمان تطبيق الشركات لآلية الاحتساب العكسي تطبيقاً صحيحاً، ولا سيما في ما يتعلق بالخدمات الرقمية والأعمال الاستشارية، حيث قد يكون مكان الاستخدام والانتفاع غامضاً. وقد يؤدي التطبيق غير الصحيح لآلية الاحتساب العكسي إلى غرامات كبيرة، ولذلك فإن التصنيف الدقيق للخدمة ولموقع المتلقي أمر بالغ الأهمية.

ونظراً لتعقيد تحديد مكان التوريد وتطبيق آلية الاحتساب العكسي، ولأن خطر التصنيف الخاطئ حقيقي، كثيراً ما تحتاج الشركات إلى دعم متخصص للامتثال الكامل لإطار ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة.

للحصول على توجيه قانوني مهني، اطّلعوا على صفحتي خدمات الاستشارات في امتثال الأعمال وحوكمة الشركات والاستشارات في الامتثال لمكافحة غسل الأموال (AML) لدينا.

الركيزة الثالثة: تسعير المعاملات والمعاملات العابرة للحدود وفق السعر المحايد

مع بدء العمل بضريبة الشركات، اعتمدت دولة الإمارات العربية المتحدة رسمياً قواعد شاملة لـتسعير المعاملات، وهي قواعد أساسية لإدارة المعاملات العابرة للحدود بين الأطراف المرتبطة. والمبدأ الجوهري لتسعير المعاملات هو مبدأ السعر المحايد: يجب أن تُجرى المعاملات بين الأطراف المرتبطة كما لو كانت بين أطراف مستقلة في ظروف مماثلة.

التوافق مع إرشادات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية

تتوافق لوائح تسعير المعاملات في الإمارات العربية المتحدة توافقاً وثيقاً مع إرشادات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بشأن تسعير المعاملات للشركات متعددة الجنسيات والإدارات الضريبية. ويمنح هذا التوافق الشركات الدولية إطاراً مألوفاً، لكنه يفرض أيضاً متطلبات توثيق صارمة.

تسري قواعد تسعير المعاملات على جميع المعاملات بين الأطراف المرتبطة والأشخاص المرتبطين. ويُعرَّف هؤلاء تعريفاً واسعاً يشمل الكيانات ضمن مجموعة الشركات متعددة الجنسيات ذاتها، أو الأفراد الذين يملكون السيطرة، أو الكيانات الخاضعة لسيطرة مشتركة. وتشمل المعاملات المشمولة، على سبيل المثال لا الحصر:

• بيع السلع والخدمات وشراؤها.
• تقديم التمويل (القروض، والضمانات).
• ترخيص الأصول غير الملموسة (العلامات التجارية، وبراءات الاختراع).
• تقديم الخدمات الإدارية أو التنظيمية.

متطلبات التوثيق والامتثال

يتطلب الامتثال لقواعد تسعير المعاملات في الإمارات العربية المتحدة إعداد وثائق متينة والاحتفاظ بها، ويجب تقديمها مع الإقرار السنوي لضريبة الشركات. ويحاكي إطار التوثيق الهيكل الثلاثي المستويات لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية:

1. الملف المحلي: معلومات تفصيلية خاصة بالكيان المحلي في الإمارات العربية المتحدة ومعاملاته مع الأطراف المرتبطة.
2. الملف الرئيسي: نظرة عامة رفيعة المستوى على العمليات التجارية العالمية لمجموعة الشركات متعددة الجنسيات وسياساتها في تسعير المعاملات.
3. التقارير على أساس كل دولة على حدة: مطلوبة لمجموعات الشركات متعددة الجنسيات التي تبلغ حد الإيرادات البالغ 750 مليون يورو، وتقدّم تفصيلاً لتوزيع دخل المجموعة عالمياً والضرائب المدفوعة والأنشطة التجارية.

اتفاقيات التسعير المسبق

في تطور مهم لعام 2025، أعلنت الهيئة الاتحادية للضرائب أنها ستبدأ استقبال طلبات اتفاقيات التسعير المسبق الأحادية اعتباراً من الربع الرابع من عام 2025. واتفاقية التسعير المسبق هي اتفاق بين دافع الضريبة والهيئة الاتحادية للضرائب يحدد منهجية تسعير المعاملات المناسبة لمجموعة من المعاملات المستقبلية خلال فترة محددة.

توفر اتفاقيات التسعير المسبق درجة عالية من اليقين وإمكانية التنبؤ، مما يقلل خطر تعديلات تسعير المعاملات والنزاعات مستقبلاً. وبالنسبة للشركات التي لديها معاملات عابرة للحدود مع أطراف مرتبطة ذات حجم كبير أو طبيعة معقدة، فإن الحصول على اتفاقية تسعير مسبق وسيلة استباقية لتثبيت وضعها الضريبي وتقليل مخاطر الامتثال.

إخلاء المسؤولية: المعلومات الواردة في هذا المقال مقدَّمة لأغراض إعلامية عامة فقط ولا تُشكّل استشارة قانونية. وينبغي للقرّاء الحصول على استشارة قانونية مهنية تناسب ظروفهم الخاصة قبل اتخاذ أي قرارات أو القيام بأي إجراء بناءً على محتوى هذا المقال.

فريق نور اتورنيز

مصادر إضافية

اطّلعوا على المزيد من مقالاتنا حول مواضيع ذات صلة:

• اجتياز المتاهة الضريبية: دليل شامل للآثار الضريبية لتصفية الشركات في الإمارات العربية المتحدة (2025)
• العقود العابرة للحدود في الإمارات العربية المتحدة: اختيار القانون الواجب التطبيق والاختصاص القضائي في عام 2025
• مشهد عام 2025: الاعتبارات القانونية لعمليات الاندماج العابرة للحدود التي تشمل شركات إماراتية
• الخدمات العابرة للحدود وضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة: قواعد النسبة الصفرية الجديدة