ما هي المتطلبات الأساسية لإعداد تقارير ESG للشركات العاملة في دبي
يجب على الشركات في دبي إعداد تقارير ESG سنوية تغطي مؤشرات البيئة والاجتماع والحوكمة والحصول على assurance خارجي conformeً للإطار المعتمد.
توضح هذه المقالة ما هي المتطلبات الأساسية لإعداد تقارير ESG للشركات العاملة في دبي، بما في ذلك المؤشرات التي يجب تغطيتها، الجهات التي تحدد المعايير، المواعيد النهائية للتقديم، المستندات المطلوبة، وكيفية دقة البيانات وقابليتها للتدقيق. كما تلخص الخطوات الأولى التي يمكن للشركات اتخاذها للاستعداد لمتطلبات ESG القادمة وفقاً لاستراتيجية الإمارات للحياد الكربوني 2050 واللوائح الصادرة عن هيئة الأوراق المالية والسلع ووزارة الاقتصاد.
روجعت بواسطة Mohamed Noureldin، Founder, Managing Partner & Senior Legal Consultant
ما هي المتطلبات الأساسية لإعداد تقارير ESG للشركات العاملة في دبي وكيفية الالتزام بها وفق القانون الحاكم؟
المتطلبات الأساسية تتمثل في إعداد تقرير سنوي يغطي مؤشرات البيئة، والاجتماع، والحوكمة، مع ضرورة الحصول على ضمان خارجي متوافقًا للإطار المعتمد من هيئة الأوراق المالية والسلع (SCA) أو وزارة الاقتصاد، وذلك استناداً إلى استراتيجية الإمارات للحياد الكربوني 2050 واللوائح الصادرة عن مجلس الوزراء رقم 13/2021 بشأن نظام تسجيل الانبعاثات، وقرار مجلس الوزراء رقم 3/2020 بشأن حوكمة الشركات.
ما هي المتطلبات الأساسية لإعداد تقارير ESG للشركات العاملة في دبي؟
تشمل المتطلبات الأساسية إعداد تقرير سنوي يغطي مؤشرات البيئة (مثل انبعاثات الغازات الدفيئة، استهلاك الطاقة والمياه)، والاجتماع (مثل حقوق العمال، الصحة والسلامة، التنوع والشمول)، والحوكمة (مثل سياسات مكافحة الفساد، هيكل المجلس، مكافآت التنفيذيين)، وذلك وفقاً لإطار عمل GRI أو SASB أو معايير ISSB التي اعتمدتها هيئة الأوراق المالية والسلع (SCA) للشركات المدرجة، وللشركات غير المدرجة فإن الإرشادات الصادرة عن وزارة الاقتصاد ودائرة التنمية الاقتصادية في دبي تُعتبر مرجعاً إلزامياً.
من يحدد معايير ESG التي يجب على الشركات اتباعها في دبي؟
تحدد هيئة الأوراق المالية والسلع (SCA) معايير الإفصاح للشركات المدرجة في سوق دبي المالي وسوق أبوظبي للأوراق المالية، وتستشرف هذه المعايير من معايير ISSB الصادرة في 2023، بينما تُلزم وزارة الاقتصاد الشركات غير المدرجة باتباع دليل ESG الصادر عنها في 2022، والذي ي متطلبات استراتيجية الإمارات للحياد الكربوني 2050 واللوائح المحلية الخاصة بالإفصاح عن انبعاثات الغازات الدفيئة وفق قرار مجلس الوزراء رقم 13/2021 بشأن نظام تسجيل الانبعاثات.
ما هي المواعيد النهائية لتقديم تقارير ESG في دبي؟
يجب على الشركات المدرجة تقديم تقرير ESG السنوي ضمن المدة المحددة لتقديم التقارير المالية السنوية، أي خلال ثلاثة أشهر من انتهاء السنة المالية وفقاً للمادة 12 من قرار مجلس الوزراء رقم 3/2020 بشأن حوكمة الشركات، بينما تُلزم الشركات غير المدرجة بتقديم تقرير ESG سنوياً إلى دائرة التنمية الاقتصادية في دبي خلال نفس المدة، وإذا لم تُحدد الجهة المختصة موعداً صريحاً فإن الممارسة السليمة تقتضي تقديم التقرير مع القوائم المالية السنوية.
ما هي المستندات المطلوبة لإعداد تقرير ESG متوافق مع اللوائح في دبي؟
يتطلب إعداد التقرير جمع بيانات استهلاك الطاقة والمياه من فواتير المرافق، وسجلات انبعاثات الغازات الدفيئة وفق منهجية بروتوكول غازات الدفيئة (GHG Protocol)، وسجلات الحوادث المهنية وشهادات التدريب من وزارة الموارد البشرية والتوطين، وسياسات مكافحة الفساد وتقارير اللجان الداخلية من مجلس الإدارة، وعقود الموردين التي تتضمن بنود الاستدامة، وتقارير التدقيق الخارجي التي تؤكد صحة البيانات وفقاً لمعيار ISAE 3000 أو ISAE 3410.
ما هي التكاليف المرتبطة بإعداد وتدقيق تقارير ESG في دبي؟
تختلف التكاليف حسب حجم الشركة ونطاق النشاط، وتشمل رسوم جمع البيانات الداخلية، ورسوم استشارات خارجية لإعداد التقرير وفق معايير GRI أو ISSB، ورسوم التدقيق الخارجي الذي يتراوح بين 20,000 و150,000 درهم إماراتي للشركات المتوسطة حسب عرض الشركات المدققة المعتمدة من قبل هيئة الإمارات للمحاسبين والمراجعين (EAA)، ولا توجد رسوم حكومية مباشرة لتقديم التقرير إلا إذا استلزمت الجهات المختصة رسوم فحص أو نشر في الجريدة الرسمية.
ما هي العقوبات المحتملة لعدم الامتثال لمتطلبات ESG في دبي؟
في حال عدم تقديم تقرير ESG المطلوب أو تقديم بيانات غير صحيحة، قد تفرض هيئة الأوراق المالية والسلع غرامات مالية وفقاً للمادة 20 من قرار مجلس الوزراء رقم 10/2021 بشأن مخالفات الإفصاح، وتصل الغرامة إلى 500,000 درهم إماراتي للشركات المدرجة، بينما قد تُوجه دائرة التنمية الاقتصادية في دبي إنذاراً إدارياً يليه احتمال تعليق الترخيص التجاري للشركات غير المدرجة إذا تكرر المخالفة وفقاً للمادة 15 من قانون الشركات التجارية الفيدرالي رقم 2/2015.
كيف يمكن دمج متطلبات ESG في العقود التجارية وفقاً للعبارات المعيارية المستخدمة من قبل Nour Attorneys؟
استناداً إلى عقد دليل NA-LON-006 - Information الالتزامات، يوصى بإضافة بند يُلزم الطرفين بإخطار الطرف الآخر فور وقوع أي حادث بشأن ESG (مثل انتهاك معايير الانبعاثات أو تقارير مضللة) خلال المدة المحددة للإشعار، مع الالتزام بتقديم تقارير دورية تُظهر الالتزام بالمعايير البيئية والاجتماعية والحوكمة. وعند تمثيل المقترض، يُفضل طلب فترات أطول لتقديم الحسابات المدققة (خلال 180 يوماً) والحسابات الإدارية نصف السنوية، بينما عند تمثيل المقرض يُفضل تقصير هذه الفترات (الحسابات المدققة خلال 120 يوماً والإدارية ربع السنوية خلال 45 يوماً) وإدراج متطلبات تجديد KYC ومراقبة أي تقاضي أو إجراء تنظيمي أو حوادث ESG التي قد تؤثر على القدرة على السداد.
ما هو الفرق بين الضمان المحدود والضمان الكامل لتقارير ESG؟
ال ضمان المحدود (Limited Assurance) يتضمن فحصاً استكشافياً للبيانات وإصدار رأي بأن لا شيء لفت الانتباه يشير إلى أن التقرير غير مُعد بشكل جوهري وفقاً للمعايير المختارة، بينما الضمان الكامل (Reasonable Assurance) يتطلب إجراءات تفصيلية مشابهة لتلك المستخدمة في التدقيق المالي ويوفر مستوى أعلى من الثقة، ويحدد معيار ISAE 3000 تمييز بين المستويين.
هل توجد حوافز مالية للشركات التي تلتزم مبكراً بمتطلبات ESG في دبي؟
تقدم وزارة الاقتصاد ودائرة التنمية الاقتصادية في دبي برامج دعم مثل تخفيض رسوم تجديد الترخيص للشركات التي تظهر تحسيناً قابلاً للقياس في مؤشرات الاستدامة، وتوفر بنوك التنمية المحلية قروضاً بشروط تفضيلية للمشاريع التي تحقق أهداف خفض الانبعاثات وفقاً لاستراتيجية الإمارات للحياد الكربوني 2050، ولا تُعتبر هذه الوعود ضماناً لنتة بل هي إجراءات تشجيعية عامة.
كيف يمكن للشركة التأكد من أن بيانات ESG التي تجمعها دقيقة وقابلة للتدقيق؟
يجب تطبيق ضوابط داخلية قوية تشمل توثيق مصادر البيانات، وتوحيد منهجيات القياس (مثل استخدام عوامل الانبعاثات المعتمدة من الهيئة الاتحادية للبيئة)، وإجراء مراجعات داخلية ربع سنوية، والاستعانة بمدققين خارجيين معتمدين لإجراء اختبار مع معيار ISAE 3000 أو ISAE 3410 قبل نشر التقرير النهائي.
ما هي الخطوات الأولى التي يجب على الشركة اتخاذها للاستعداد لمتطلبات ESG القادمة؟
أولاً، إجراء تحليل فجوة (Gap Assessment) لمقارنة الممارسات الحالية مع متطلبات ISSB أو GRI؛ ثانياً، وضع فريق عمل متعدد التخصصات يضم ممثلين من المالية، العمليات، الموارد البشرية، وال؛ ثالثاً، اختيار إطار إبلاغ وتحديد مؤشرات الأداء الرئيسية (KPIs) ذات الأهمية المادية؛ رابعاً، تنفيذ نظام لجمع البيانات وتخزينها بشكل آمن؛ خامساً، التخطيط لعملية الضمان الخارجي وتحديد الجدول الزمني للتقرير الأول.
هل تنطبق متطلبات ESG على الشركات العاملة في المناطق الحرة مثل جبل علي؟
نعم، تُلزم المناطق الحرة الشركات المسجلة فيها باتباع إرشادات ESG الصادرة عن الهيئة العامة للمناطق الحرة، والتي تتماشى مع متطلبات وزارة الاقتصاد وهيئة الأوراق المالية والسلع، ويجب على الشركة تقديم التقرير إلى الجهة المختصة في المنطقة الحرة بالإضافة إلى الجهات الاتحادية إذا كانت مدرجة في سوق مالي.
هل يمكن الاعتماد على تقارير ESG المعدة للمجموعة الأم بدلاً من إعداد تقرير محلي؟
يمكن للشركات التابعة استخدام بيانات المجموعة الأم كمصدر، لكن يجب عليها تعديل التقرير ليعكس العمليات المحلية في دبي وإضافة معلومات محددة عن الانبعاثات، استهلاك الموارد، والممارسات الاجتماعية التي تتم داخل الإمارة، وفقاً لمتطلبات الإفصاح المحلي التي تتطلب عرض البيانات على مستوى الكيان القانوني.
ما هي أفضل الممارسات لضمان امتثال مستمر لمتطلبات ESG في دبي؟
أفضل الممارسات تشمل وضع سياسة داخلية واضحة تُعتمد من قبل مجلس الإدارة، دمج مؤشرات ESG في نظام إدارة الأداء المؤسسي، إجراء تدريب دوري للموظفين على متطلبات الإبلاغ والاستدامة، ومراجعة العقود مع الموردين والشركاء لضمان تضمين بنود الامتثال ESG، واستخدام أنظمة تقنية لتتبع الانبعاثات واستهلاك الموارد في الوقت الحقيقي، مع إجراء تدقيق داخلي نصف سنوي قبل تقديم التقرير الخارجي.
تم إعداد هذا المقال استناداً إلى المعلومات العامة المتاحة واللوائح السارية في دولة الإمارات العربية المتحدة، ولا يشكل مشورة قانونية محددة لحالة معينة.
الأسئلة الشائعة
ما هي المتطلبات الأساسية لإعداد تقارير ESG للشركات العاملة في دبي؟
يتطلب إعداد تقرير ESG سنوي يغطي مؤشرات البيئة (انبعاثات الغازات الدفيئة، استهلاك الطاقة والمياه)، والاجتماع (حقوق العمال، الصحة والسلامة، التنوع والشمول)، والحوكمة (سياسات مكافحة الفساد، هيكل المجلس، مكافآت التنفيذيين)، وفقاً لإطار عمل GRI أو SASB أو معايير ISSB التي اعتمدتها هيئة الأوراق المالية والسلع (SCA) للشركات المدرجة، وإرشادات وزارة الاقتصاد ودائرة التنمية الاقتصادية في دبي للشركات غير المدرجة.
من يحدد معايير ESG التي يجب على الشركات اتباعها في دبي؟
هيئة الأوراق المالية والسلع (SCA) تحدد معايير الإفصاح للشركات المدرجة في سوق دبي المالي وسوق أبوظبي للأوراق المالية، مستمدة من معايير ISSB الصادرة في 2023، بينما تلزم وزارة الاقتصاد الشركات غير المدرجة باتباع دليل ESG الصادر عنها في 2022، الذي يدمج متطلبات استراتيجية الإمارات للحياد الكربوني 2050 ولوائح انبعاثات الغازات الدفيئة وفق قرار مجلس الوزراء رقم 13/2021.
ما هي المواعيد النهائية لتقديم تقارير ESG في دبي؟
يجب على الشركات المدرجة تقديم تقرير ESG السنوي خلال ثلاثة أشهر من انتهاء السنة المالية، ًا مع المادة 12 من قرار مجلس الوزراء رقم 3/2020 بشأن حوكمة الشركات؛ والشركات غير المدرجة ملزمة بتقديم التقرير إلى دائرة التنمية الاقتصادية في دبي خلال نفس المدة، وإذا لم يحدد موعد صريح فإن الممارسة السليمة تقتضي إرفاقه بالقوائم المالية السنوية.
ما هي المستندات المطلوبة لإعداد تقرير ESG متوافق مع اللوائح في دبي؟
يتطلب إعداد التقرير جمع بيانات استهلاك الطاقة والمياه من فواتير المرافق، وسجلات انبعاثات الغازات الدفيئة وفق منهجية بروتوكول غازات الدفيئة (GHG Protocol)، وسجلات الحوادث المهنية وشهادات التدريب من وزارة الموارد البشرية والتوطين، وسياسات مكافحة الفساد وتقارير اللجان الداخلية، وعقود الموردين التي تتضمن بنود الاستدامة، وتقارير التدقيق الخارجي التي تؤكد صحة البيانات وفقاً لمعيار ISAE 3000 أو ISAE 3410.
ما هي العقوبات المحتملة لعدم الامتثال لمتطلبات ESG في دبي؟
في حال عدم تقديم تقرير ESG المطلوب أو تقديم بيانات غير صحيحة، قد تفرض هيئة الأوراق المالية والسلع غرامات مالية تصل إلى 500,000 درهم إماراتي وفقاً للمادة 20 من قرار مجلس الوزراء رقم 10/2021 بشأن مخالفات الإفصاح؛ وقد توجه دائرة التنمية الاقتصادية في دبي إنذاراً إدارياً يليه احتمال تعليق الترخيص التجاري للشركات غير المدرجة إذا تكرر المخالفة وفقاً للمادة 15 من قانون الشركات التجارية الفيدرالي رقم 2/2015.
إذا كانت مسألتك تتعلق بـ الإبلاغ المتطلبات للشركات في الإمارات العربية المتحدة، يسعدنا أن تطلب استشارة من مكتب نور للمحاماة. يستطيع فريقنا تقييم وضعك وفقًا للقانون المعمول به حاليًا وبيان الخيارات المتاحة لك. اطلب استشارة
تُقدَّم هذه المقالة لأغراض إعلامية عامة فقط ولا تشكّل استشارة قانونية. ولا تنشئ قراءة هذه المقالة أو التواصل مع مكتب نور للمحاماة عبر هذا الموقع علاقة محامٍ بموكّل؛ فهذه العلاقة لا تنشأ إلا بعد فحص تعارض المصالح وتوقيع اتفاق التوكيل. ولا ترسل معلومات سرية عبر هذا الموقع؛ فالمعلومات المقدَّمة قبل التوكيل لا تتمتع بالسرية المهنية. والنتائج السابقة لا تضمن نتائج مستقبلية.ويمارس محامو المكتب في الولايات القضائية المبيَّنة في ملفاتهم الشخصية؛ وتتناول هذه المقالة قانون الإمارات العربية المتحدة دون غيره.
إخلاء مسؤولية
هذا المقال لأغراض المعلومات العامة فقط ولا يشكّل استشارة قانونية.
