لوائح المادة الاقتصادية في الإمارات للشركات الخارجية

يركز على متطلبات الامتثال للوائح المادة الاقتصادية في الإمارات العربية المتحدة بالنسبة إلى الشركات الخارجية.

يشرح كيفية تطبيق لوائح المادة الاقتصادية في الإمارات العربية المتحدة على الشركات الخارجية، من الأنشطة ذات الصلة إلى اختبارات المادة الاقتصادية.

بقلم نور اتورنيز / 22 أغسطس 2026

روجعت بواسطة Mohamed Noureldin، Founder, Managing Partner & Senior Legal Consultant

لوائح المادة الاقتصادية في الإمارات العربية المتحدة: الامتثال للشركات الخارجية (الأوفشور)

مقدمة: لوائح المادة الاقتصادية والشركات الخارجية في الإمارات العربية المتحدة

يوضح هذا المقال كيفية تطبيق لوائح المادة الاقتصادية في الإمارات العربية المتحدة على الشركات الخارجية: أي الكيانات كانت تقع ضمن نطاقها، وأي الأنشطة كانت تستوجب تطبيقها، وما الذي كان على كل شركة إثباته لتحقيق الامتثال.

لطالما عُرفت دولة الإمارات العربية المتحدة بوصفها مركزًا عالميًا للأعمال، إذ تقدم حوافز جاذبة للاستثمار الدولي، ومنها تأسيس الكيانات الخارجية وكيانات المناطق الحرة. غير أن الدولة، استجابةً للمبادرات الدولية التي قادتها منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية ومجموعة مدونة قواعد السلوك التابعة للاتحاد الأوروبي، أصدرت لوائح المادة الاقتصادية (ESR) في عام 2019 (قرار مجلس الوزراء رقم 57 لسنة 2020)، وهو ما غيّر مشهد الامتثال تغييرًا جوهريًا.

وقد ألزمت هذه اللوائح الكيانات التي تمارس "أنشطة ذات صلة" محددة بإثبات وجود مادة اقتصادية حقيقية داخل الدولة عن السنوات المالية المنتهية في 31 ديسمبر 2022 أو قبله. وبينما انصبّ التركيز في البداية في الغالب على الشركات العاملة داخل الدولة وشركات المناطق الحرة، كانت انعكاساتها على الشركات الخارجية عميقة وكثيرًا ما أسيء فهمها.

ونعرض فيما يلي متطلبات المادة الاقتصادية في الإمارات العربية المتحدة تحديدًا، مع التركيز على الكيفية التي كان على الكيانات الخارجية أن تحقق بها الامتثال للوائح المادة الاقتصادية عن السنوات المالية المنتهية في 31 ديسمبر 2022 أو قبله، تفاديًا للعقوبات الصارمة، وحفاظًا على تراخيصها، وصونًا لسمعة الدولة بوصفها ولاية قضائية ملتزمة.

خدمات ذات صلة: اطلع على خدماتنا في الاستشارات الضريبية، وتأسيس الشركات في المناطق الحرة، واستشارات امتثال الأعمال، والاستشارات القانونية، واستشارات القانون العقاري للحصول على دعم قانوني عملي في الإمارات العربية المتحدة.

فهم النطاق: لماذا تخضع الشركات الخارجية للوائح المادة الاقتصادية

من المفاهيم الخاطئة الشائعة أن الكيانات المؤسسة في الولايات القضائية الخارجية، كتلك المسجلة لدى المنطقة الحرة لجبل علي (JAFZA) للشركات الخارجية أو مركز رأس الخيمة الدولي للشركات (RAK ICC) للشركات الخارجية، معفاة من التشريعات المحلية للدولة. وهذا غير صحيح.

تسري لوائح المادة الاقتصادية على جميع المرخص لهم، ويشمل ذلك الكيانات المؤسسة أو المسجلة أو العاملة في الدولة، بما فيها المناطق الحرة والمناطق الحرة المالية (مثل ADGM وDIFC)، والأهم من ذلك الشركات الخارجية المؤسسة بموجب قوانين الدولة.

تعريف "المرخص له" و"الأنشطة ذات الصلة"

لأغراض لوائح المادة الاقتصادية، تُعدّ الشركة الخارجية "مرخصًا له" إذا كانت تحمل ترخيصًا ساريًا في الدولة وتمارس نشاطًا واحدًا أو أكثر من "الأنشطة ذات الصلة" التسعة المحددة.

والأنشطة ذات الصلة التسعة هي:

الأعمال المصرفية
أعمال التأمين
أعمال إدارة صناديق الاستثمار
أعمال التمويل والتأجير
أعمال المقر الرئيسي
أعمال الشحن
أعمال الشركة القابضة
أعمال الملكية الفكرية
أعمال مراكز التوزيع والخدمات

وإذا مارس كيان خارجي أيًا من هذه الأنشطة، فإنه يدخل فورًا في نطاق اللوائح المنظمة للشركات الخارجية، ويتعين عليه الالتزام بمتطلبات الإخطار والتقارير السنوية.

الحالة الخاصة لأعمال الشركة القابضة

تُهيكل كثير من الكيانات الخارجية بوصفها شركات قابضة لحصص الملكية فحسب. وتراعي لوائح المادة الاقتصادية ذلك، فتطبق اختبارًا مخففًا للمادة الاقتصادية على الكيانات التي تمارس أعمال الشركة القابضة حصرًا.

ويُعدّ المرخص له ممارسًا لأعمال الشركة القابضة إذا كانت وظيفته الأساسية اقتناء الأسهم أو الحصص في شركات أخرى والاحتفاظ بها، ولا يحقق دخلًا إلا من توزيعات الأرباح والأرباح الرأسمالية.

ومع أن اختبار المادة الاقتصادية مخفف، فإن هذه الكيانات ليست معفاة من متطلب الإخطار السنوي الإلزامي. ويُعدّ عدم تقديم الإخطار إخلالًا بالامتثال، أيًا كان مستوى النشاط.

وللحصول على إرشاد قانوني متخصص، اطلع على صفحتي خدماتنا في تأسيس الشركات الخارجية واستشارات امتثال الأعمال.

المتطلب الجوهري: إثبات المادة الاقتصادية في الإمارات العربية المتحدة

يقوم المبدأ الأساسي للوائح المادة الاقتصادية على أن الأرباح المحققة في الدولة يجب أن تقابلها أنشطة اقتصادية حقيقية تُمارس داخلها. وبالنسبة إلى الشركات الخارجية، يتطلب إثبات هذه المادة تخطيطًا وتنفيذًا دقيقين، لا سيما في ظل هياكلها التشغيلية المحدودة عادةً.

وكان على الشركات الخارجية التي تمارس أنشطة ذات صلة غير أعمال الشركة القابضة البحتة أن تستوفي العناصر الثلاثة التالية لاختبار المادة الاقتصادية عن الفترة المالية المعنية.

1. اختبار التوجيه والإدارة

يجب على المرخص له أن يثبت أن النشاط ذا الصلة يُوجَّه ويُدار في الدولة. ويتطلب ذلك عادةً ما يلي:

اجتماعات مجلس الإدارة: يجب عقد عدد كافٍ من اجتماعات مجلس الإدارة في الدولة (حضوريًا أو افتراضيًا، بحسب القواعد المحددة)، مع الحضور الفعلي للنصاب المطلوب من أعضاء المجلس.
القرارات الاستراتيجية: يجب أن يتمتع أعضاء مجلس الإدارة بالمعرفة والخبرة اللازمتين للاضطلاع بمهامهم، وأن تُتخذ القرارات الاستراتيجية المتعلقة بالنشاط ذي الصلة وتُوثّق في هذه الاجتماعات المنعقدة في الدولة.
المحاضر والسجلات: يجب الاحتفاظ بجميع المحاضر والسجلات في الدولة.

2. اختبار الأنشطة الأساسية المدرة للدخل (CIGA)

يجب على المرخص له أن يمارس أنشطته الأساسية المدرة للدخل (CIGA) في الدولة. والأنشطة الأساسية المدرة للدخل هي الأنشطة الجوهرية التي يتولد منها دخل النشاط ذي الصلة.

مثال (التمويل والتأجير): تشمل الأنشطة الأساسية المدرة للدخل الاتفاق على شروط التمويل، وتحديد الأصول واقتناءها، ومتابعة الاتفاقيات ومراجعتها. ويجب أن يؤدي هذه الأعمال موظفون مؤهلون أو مزودو خدمات خارجيون داخل الدولة.
الإسناد الخارجي: يجوز إسناد الأنشطة الأساسية المدرة للدخل إلى مزود خدمات من الغير في الدولة. غير أن المرخص له يظل مسؤولًا في نهاية المطاف عن إثبات أداء هذه الأنشطة في الدولة، ويتعين عليه الإشراف على النشاط المسند إشرافًا كافيًا.

3. اختبار كفاية الموارد

يجب أن تتوافر لدى المرخص له موارد كافية في الدولة، تشمل:

الموظفين: عددًا كافيًا من الموظفين أو العاملين المؤهلين المتفرغين والموجودين فعليًا في الدولة.
النفقات: نفقات تشغيلية كافية متكبدة في الدولة.
الأصول المادية: أصولًا مادية كافية (مثل المكاتب والمعدات) في الدولة.

ولا تُحدَّد "الكفاية" برقم ثابت، بل تُقدَّر وفقًا لطبيعة النشاط ذي الصلة وحجمه. فنشاط الملكية الفكرية عالي المخاطر، على سبيل المثال، يتطلب مادة اقتصادية أكبر بكثير مما يتطلبه مركز توزيع منخفض المخاطر.

الاختبار المخفف لأعمال الشركة القابضة

تستفيد الشركات الخارجية المصنفة ضمن أعمال الشركة القابضة من اختبار مبسط، إذ يكفيها أن تثبت ما يلي:

الامتثال لمتطلبات الإيداع النظامية: يجب عليها الوفاء بجميع الالتزامات النظامية المعمول بها في الدولة (مثل مسك السجلات وتقديم الإقرارات السنوية).
كفاية الموظفين والمقار: يجب أن يتوافر لديها موظفون ومقار كافية لحيازة مساهماتها في رأس المال وإدارتها. ويعني ذلك عادةً وجود مكتب مسجل وحد أدنى من الموظفين الإداريين أو الخدمات المسندة خارجيًا في الدولة.

ويعكس هذا العبء المخفف الطبيعة السلبية لأنشطة الحيازة البحتة، لكنه يظل يتطلب وجودًا وامتثالًا يمكن إثباتهما.

إخلاء مسؤولية: المعلومات الواردة في هذا المقال مقدمة لأغراض إعلامية عامة فقط، ولا تشكل استشارة قانونية. وينبغي للقراء الحصول على استشارة قانونية متخصصة تناسب ظروفهم الخاصة قبل اتخاذ أي قرار أو إجراء استنادًا إلى محتوى هذا المقال.

فريق نور اتورنيز

مصادر إضافية

اطلع على المزيد من مقالاتنا حول موضوعات ذات صلة:

تواصلوا معنا