ضرائب العملات المشفرة في الإمارات: الإطار القانوني لعام 2025

ضرائب العملات المشفرة في الإمارات العربية المتحدة: الإطار القانوني لعام 2025

أصبحت الإمارات العربية المتحدة مركزاً عالمياً لقطاع الأصول الافتراضية، إذ تستقطب الشركات والمستثمرين والمبتكرين في مجال العملات المشفرة. وقد صُممت بيئتها التنظيمية لدعم النمو مع ضمان الامتثال والاستقرار. وفي عام 2025، يُعدّ فهم ضرائب العملات المشفرة في الإمارات العربية المتحدة جزءاً أساسياً من التخطيط المالي للأفراد والشركات على حد سواء.

ذو صلة: اطّلع على خدماتنا في تأسيس الشركات في المناطق الحرة بدبي في الإمارات العربية المتحدة.

يوضح هذا الدليل الوضع القانوني والضريبي الحالي للأصول الافتراضية في الإمارات العربية المتحدة. ويتناول المبادئ الأساسية لقانون الضريبة على الشركات، والقواعد المحدَّثة لضريبة القيمة المضافة، والتزام الدولة بمعايير الشفافية العالمية مثل إطار الإبلاغ عن الأصول المشفرة (CARF) الصادر عن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD).

ذو صلة: اطّلع على خدماتنا القانونية لأصحاب الثروات الكبيرة في الإمارات العربية المتحدة.

الأساس: لا ضريبة دخل شخصية على أرباح العملات المشفرة

يظل غياب ضريبة اتحادية على الدخل الشخصي أهم ما يجذب المستثمرين الأفراد في العملات المشفرة إلى الإمارات العربية المتحدة. ويمتد هذا المبدأ مباشرةً إلى الاستثمارات الشخصية في الأصول الافتراضية.

ذو صلة: اطّلع على خدماتنا في الامتثال لتنظيمات العملات المشفرة في الإمارات العربية المتحدة.

وضع المستثمر الفرد

بالنسبة إلى الفرد الذي يحتفظ بالعملات المشفرة بوصفها استثماراً شخصياً، فإن الأرباح المحققة من بيع هذه الأصول أو ارتفاع قيمتها لا تخضع للضريبة بوجه عام. وهذا ما يميز الإمارات العربية المتحدة عن كثير من الدول الغربية، حيث قد تكون ضريبة الأرباح الرأسمالية على الأصول المشفرة كبيرة.

ويتوقف الحفاظ على هذا الإعفاء الضريبي على كيفية تصنيف النشاط. إذ يركز كلٌّ من الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) ووزارة المالية أساساً على التمييز بين الاستثمار الشخصي السلبي والنشاط التجاري الفعلي.

ذو صلة: اطّلع على خدماتنا في تأسيس الشركات في المناطق الحرة للمستثمرين الأجانب.

الضريبة على الشركات في مجال العملات المشفرة في الإمارات: الاستثمار مقابل النشاط التجاري

شكّل صدور قانون الضريبة على الشركات في الإمارات العربية المتحدة (المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال) تحولاً كبيراً في السياسة المالية للدولة. ويسري القانون على السنوات المالية التي تبدأ في 1 يونيو 2023 أو بعده، ويفرض معدل ضريبة قياسياً قدره 9% على الدخل الخاضع للضريبة للأعمال التي يتجاوز صافي أرباحها حد 375,000 درهم إماراتي (نحو 102,000 دولار أمريكي).

وبالنسبة إلى قطاع الأصول الافتراضية، فإن السؤال الجوهري هو: متى ينتقل نشاط العملات المشفرة من استثمار شخصي معفى من الضريبة إلى نشاط تجاري خاضع لها؟

تعريف "النشاط التجاري" في مجال العملات المشفرة

لم تنشر الهيئة الاتحادية للضرائب قواعد فاصلة وحاسمة خاصة بالعملات المشفرة. غير أن المبادئ العامة لقانون الضريبة على الشركات توفر مؤشرات واضحة تساعد الأفراد والجهات على تقييم التزاماتهم الضريبية، وكثيراً ما تستند هذه المؤشرات إلى الممارسات المتبعة في دول مماثلة.

المؤشر	استثمار شخصي (معفى من الضريبة)	نشاط تجاري (خاضع لضريبة بنسبة 9%)
التكرار والحجم	عمليات تصرف متفرقة وطويلة الأجل	تداول متكرر بوتيرة عالية أو منهجي أو يومي
القصد التجاري	تحقيق ارتفاع القيمة بمرور الوقت	تحقيق أرباح منتظمة قصيرة الأجل
البنية التحتية	استخدام الأجهزة والمحافظ الشخصية	أنظمة تداول مخصصة وأدوات احترافية ومكاتب تداول خاصة
الهيكل القانوني	الاحتفاظ بالأصول باسم الفرد	مزاولة النشاط من خلال كيان مؤسسي مسجّل
التقديم أمام الغير	عدم الترويج للنفس بوصفه متداولاً	تقديم النفس للغير بوصفه متداولاً محترفاً

إذا أظهر تداول الفرد في العملات المشفرة نمطاً تجارياً (حجم كبير، وتكرار مرتفع، وقصد واضح لتحقيق دخل تجاري منتظم)، فقد يُصنَّف نشاطاً تجارياً، ومن ثم يخضع للضريبة على الشركات بنسبة 9%.

دور المناطق الحرة ونظام الشخص المؤهل في المنطقة الحرة (QFZP)

تضيف شبكة المناطق الحرة في الإمارات العربية المتحدة قدراً من التعقيد وفرصاً في آن واحد. إذ ينص قانون الضريبة على الشركات على نظام الشخص المؤهل في المنطقة الحرة (QFZP)، الذي قد يتيح معدل ضريبة على الشركات بنسبة 0% على "الدخل المؤهل".

وبالنسبة إلى شركات الأصول الافتراضية العاملة في منطقة حرة، يتوقف التأهل لمعدل 0% على استيفاء متطلبات جوهر اقتصادي محددة، وعلى أن تُعدّ أنشطتها من "الأنشطة المؤهلة".

متطلبات الشخص المؤهل في المنطقة الحرة والجوهر الاقتصادي

للتأهل بوصفه شخصاً مؤهلاً في المنطقة الحرة والاستفادة من معدل الضريبة على الشركات بنسبة 0%، يجب على الكيان العامل في المنطقة الحرة استيفاء عدة شروط أساسية:

1. الجوهر الاقتصادي الكافي: يجب أن يحتفظ الكيان بأصول كافية وموظفين مؤهلين، وأن يتكبد نفقات تشغيلية في المنطقة الحرة، بما يثبت ممارسته نشاطاً تجارياً فعلياً.
2. الأنشطة المؤهلة: يجب أن يكون الدخل متأتياً من "أنشطة مؤهلة". وفي ما يخص الأصول الافتراضية، يشمل ذلك الاحتفاظ بها لأغراض استثمارية، وفق ما أوضحته إرشادات الهيئة الاتحادية للضرائب الصادرة في مايو 2024. أما التداول النشط وغيره من الأنشطة عالية المخاطر فتخضع للتدقيق.
3. شرط الحد الأدنى: يجب ألا يتجاوز الدخل غير المؤهل 5 ملايين درهم إماراتي أو 5% من إجمالي الإيرادات، أيهما أقل.

تتسم متطلبات الشخص المؤهل في المنطقة الحرة بالتعقيد، وتستلزم استشارة قانونية وضريبية متخصصة لضمان الامتثال وتعظيم المزايا. فالفرق بين معدل ضريبة 0% (الشخص المؤهل في المنطقة الحرة) ومعدل 9% (الأعمال في البر الرئيسي) حاسم للجدوى المالية لأي شركة أصول افتراضية.

ملاحظة بشأن الامتثال: يُعدّ التمييز بين الاستثمار الشخصي والنشاط التجاري الخاضع للضريبة العامل الأهم على الإطلاق في ضرائب العملات المشفرة في الإمارات العربية المتحدة. وينبغي للكيانات والمتداولين بأحجام كبيرة هيكلة عملياتهم مبكراً لضمان الامتثال لقانون الضريبة على الشركات. ولمزيد من المعلومات عن الهيكلة المؤسسية والتخطيط الضريبي، اقرأ الدليل الشامل لقانون الضريبة على الشركات في الإمارات.

وللحصول على إرشاد قانوني متخصص، اطّلع على صفحتَي خدماتنا في استشارات الحوكمة المؤسسية واستشارات الامتثال لتنظيمات العملات المشفرة.

المعاملة الضريبية لأنشطة محددة في مجال العملات المشفرة

تزداد المبادئ العامة للضريبة على الشركات وضريبة القيمة المضافة تفصيلاً عند تطبيقها على أنشطة محددة في مجال العملات المشفرة، مثل التخزين (Staking) والتعدين والرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs).

التخزين والتوزيعات المجانية للرموز

تتوقف المعاملة الضريبية لمكافآت التخزين والرموز الموزعة مجاناً على ما إذا كان المستفيد فرداً أو نشاطاً تجارياً:

• الأفراد: تُعدّ مكافآت التخزين والتوزيعات المجانية للرموز معفاة من الضريبة بوجه عام بالنسبة إلى المستثمرين الأفراد.
• الأعمال: إذا تلقاها نشاط تجاري، تُعدّ القيمة السوقية العادلة للرموز المتأتية من التخزين أو التوزيعات المجانية دخلاً عادياً يخضع للضريبة على الشركات بنسبة 9%.

الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs)

تتبع المعاملة الضريبية للرموز غير القابلة للاستبدال التمييز ذاته بين الاستثمار والنشاط التجاري:

• الرموز غير القابلة للاستبدال الشخصية: يُعفى الأفراد من الضريبة على تداول الرموز غير القابلة للاستبدال الشخصية.
• الرموز غير القابلة للاستبدال التجارية: إذا قام كيان أو فرد بإنشاء هذه الرموز أو سكّها أو تداولها بوصفه نشاطاً تجارياً منهجياً، فإن الدخل المتحقق يخضع للضريبة على الشركات بنسبة 9%.

ضريبة القيمة المضافة على الأصول الافتراضية في الإمارات (تحديثات 2025)

جرى تحديث إطار ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة بموجب قرار مجلس الوزراء رقم (100) لسنة 2024 لتوضيح معاملة الأصول الافتراضية.

إعفاء معاملات الأصول الافتراضية من ضريبة القيمة المضافة

يتمثل المبدأ الأساسي الوارد في التوضيح العام الصادر عن الهيئة الاتحادية للضرائب VATP040 في أن نقل ملكية الأصول الافتراضية وتحويلها معفيان من ضريبة القيمة المضافة بوجه عام. ويسري الإعفاء على أنشطة مثل مبادلة أصل افتراضي بآخر، ونقل أصل افتراضي، وتحويل أصل افتراضي إلى عملة ورقية.

الاستثناء: تعدين العملات المشفرة (VATP039)

أصدرت الهيئة الاتحادية للضرائب في VATP039 توضيحاً مهماً يتناول تعدين العملات المشفرة تحديداً، ينص على أن تعدين العملات المشفرة لا يستفيد من الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة.

ونتيجة لذلك، تخضع الخدمات التي يقدمها المعدِّن، مثل التحقق من المعاملات مقابل مكافأة، بوجه عام لضريبة القيمة المضافة بالمعدل الأساسي البالغ 5%، شريطة أن يكون المعدِّن جهة مسجلة لأغراض ضريبة القيمة المضافة وأن يتم التوريد في الإمارات العربية المتحدة. ويكتسب هذا التمييز أهمية بالغة لعمليات التعدين واسعة النطاق.

الإطار التنظيمي: VARA وهيئة الأوراق المالية والسلع والقانون الاتحادي

إلى جانب الضرائب، تخضع الأصول الافتراضية لهيكل تنظيمي متعدد المستويات يعمل على الصعيدين الاتحادي والمحلي.

سلطة دبي لتنظيم الأصول الافتراضية (VARA)

أنشأت دبي سلطة تنظيم الأصول الافتراضية (VARA) بموجب قانون تنظيم الأصول الافتراضية في دبي. وتتولى VARA ترخيص جميع أنشطة الأصول الافتراضية وتنظيمها والإشراف عليها في إمارة دبي (باستثناء مركز دبي المالي العالمي DIFC). وتغطي لوائحها طيفاً واسعاً من الأنشطة، منها خدمات منصات تبادل الأصول الافتراضية (VAES)، وخدمات الحفظ (VACS)، وخدمات الإقراض والاقتراض (VALBS)، وخدمات الإدارة والاستثمار (VAMIS).

الرقابة الاتحادية: هيئة الأوراق المالية والسلع والمصرف المركزي

على المستوى الاتحادي، تؤدي هيئة الأوراق المالية والسلع (SCA) دوراً مهماً في تنظيم الطروحات الأولية للعملات (ICOs) والرموز الأمنية. ويشرف مصرف الإمارات العربية المتحدة المركزي (CBUAE) على الاستقرار المالي، مع التركيز على الامتثال لمتطلبات مكافحة غسل الأموال (AML) ومكافحة تمويل الإرهاب (CTF). وقد عززت الإمارات العربية المتحدة إطارها لمكافحة غسل الأموال وتمويل الإرهاب تعزيزاً كبيراً بما يتوافق مع المعايير العالمية التي وضعتها مجموعة العمل المالي (FATF).

الامتثال العالمي: إطار الإبلاغ عن الأصول المشفرة (CARF)

أبدت الإمارات العربية المتحدة التزاماً راسخاً بالشفافية الضريبية العالمية بتوقيعها الاتفاقية متعددة الأطراف بين السلطات المختصة (MCAA) لتطبيق إطار الإبلاغ عن الأصول المشفرة (CARF) الصادر عن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية.

الجدول الزمني لتطبيق إطار CARF

أكدت وزارة المالية في الإمارات العربية المتحدة أن إطار CARF سيُطبَّق في الدولة اعتباراً من عام 2027، على أن يُتوقع إجراء أول تبادل للمعلومات في عام 2028.

صُمم إطار CARF لتزويد السلطات الضريبية بمعلومات شاملة عن معاملات الأصول المشفرة. وسيُلزم مزودي خدمات الأصول الافتراضية (VASPs) العاملين في الإمارات العربية المتحدة بتحديد هوية المستخدمين، وجمع معلومات تفصيلية عن المعاملات الخاضعة للإبلاغ، وإبلاغ الهيئة الاتحادية للضرائب بهذه المعلومات لتبادلها مع الدول المشاركة الأخرى.

يعكس اعتماد إطار CARF التزام الإمارات العربية المتحدة بأن تكون مركزاً مالياً عالمياً مسؤولاً. وفي حين تحافظ الدولة على سياسة عدم فرض ضريبة على الدخل الشخصي، يضمن إطار CARF أن تتمكن الدول الأخرى من فرض الضريبة فعلياً على مقيميها الذين يتعاملون في الأصول المشفرة عبر جهات قائمة في الإمارات.

الاستشارات القانونية في ضرائب العملات المشفرة والامتثال التنظيمي

يتسم الإطار القانوني للأصول الافتراضية في الإمارات العربية المتحدة لعام 2025 بالتطور وسرعة التغير. وتشكّل الضريبة على الشركات، والمعاملة الموضَّحة لضريبة القيمة المضافة، والتطبيق المرتقب لإطار CARF مجتمعةً بيئة امتثال معقدة تستلزم مشورة من ذوي الخبرة.

بالنسبة إلى الشركات، قد يحدد الفرق بين معدل ضريبة 0% (الشخص المؤهل في المنطقة الحرة) ومعدل 9% (الأعمال في البر الرئيسي) نجاح النشاط أو إخفاقه. أما بالنسبة إلى أصحاب الثروات الكبيرة، فإن الخط الفاصل بين الاستثمار الشخصي والنشاط التجاري الخاضع للضريبة يظل محل تدقيق قانوني مستمر.

تُعدّ الاستشارة القانونية المبكرة ضرورية في ما يلي:

1. الهيكلة المؤسسية: تأسيس الكيان القانوني الصحيح في الولاية القضائية المناسبة (البر الرئيسي أو المنطقة الحرة) لتحقيق الكفاءة الضريبية والامتثال التنظيمي.
2. التصنيف الضريبي: الحصول على آراء مهنية بشأن ما إذا كانت أنشطة محددة في مجال العملات المشفرة تُعدّ "نشاطاً تجارياً" وفق قانون الضريبة على الشركات.
3. الامتثال لمتطلبات مكافحة غسل الأموال وتمويل الإرهاب: ضمان استيفاء جميع عمليات مزودي خدمات الأصول الافتراضية للمتطلبات الاتحادية والمحلية الصارمة لمكافحة غسل الأموال وتمويل الإرهاب (AML/CTF).
4. الاستعداد لإطار CARF: تجهيز الأنظمة الداخلية وآليات الإبلاغ لتطبيق إطار CARF المرتقب في عام 2027.

نقطة عملية: يتغير تنظيم الأصول الافتراضية في الإمارات العربية المتحدة كثيراً، ولذلك يتطلب متابعة مستمرة وتفسيراً متخصصاً. ولضمان امتثال عملياتك لأحدث القوانين الاتحادية وقوانين المناطق الحرة، والاستعداد لتطبيق إطار CARF في عام 2027، احرص على الحصول على دعم قانوني متخصص. ولمزيد من المعلومات عن الامتثال التنظيمي في قطاع الأصول الافتراضية، اقرأ دليلنا إلى استشارات الامتثال لتنظيمات العملات المشفرة في الإمارات.

الخلاصة

يعكس إطار عام 2025 لـضرائب العملات المشفرة في الإمارات العربية المتحدة طموح الدولة إلى الريادة في الاقتصاد الرقمي. ويقوم على ركيزتين: الكفاءة الضريبية للمستثمرين الأفراد، والرقابة التنظيمية المتينة على الكيانات التجارية.

يظل الإعفاء الضريبي لأرباح العملات المشفرة الشخصية حافزاً قوياً. غير أن صدور قانون الضريبة على الشركات ووضوح معايير التمييز للنشاط التجاري يجعلان التخطيط الدقيق ضرورياً اليوم. ويحمي الإطار التنظيمي، بقيادة VARA وهيئة الأوراق المالية والسلع، نزاهة السوق، فيما يعزز الالتزام بإطار CARF مكانة الإمارات العربية المتحدة بوصفها ولاية قضائية مالية شفافة ومسؤولة.

يتطلب العمل بنجاح في هذه البيئة أكثر من فهم عام للقانون، إذ يستلزم خبرة متخصصة للحفاظ على الامتثال في قطاع سريع التغير.

خدمة ذات صلة: اطّلع على خدمتنا في استشارات الامتثال لتنظيمات العملات المشفرة للحصول على دعم قانوني عملي في هذا المجال.

إخلاء مسؤولية: المعلومات الواردة في هذا المقال لأغراض الاطلاع العام فقط، ولا تُعدّ استشارة قانونية. وينبغي للقراء الحصول على استشارة قانونية متخصصة تناسب ظروفهم الخاصة قبل اتخاذ أي قرار أو إجراء استناداً إلى محتوى هذا المقال.

فريق نور اتورنيز

مصادر إضافية

اطّلع على مزيد من مقالاتنا في موضوعات ذات صلة:

• الامتثال في مجال التكنولوجيا المالية في الإمارات: الإطار التنظيمي لعام 2025
• العملات المشفرة وضريبة القيمة المضافة في الإمارات: فهم الإعفاءات الجديدة
• الإطار القانوني للعملات المشفرة والويب 3 في الإمارات: الدليل الشامل لعام 2025
• استراتيجيات تحصيل الديون في الإمارات: سبل الانتصاف القانونية لعام 2025