الخدمات العابرة للحدود وضريبة القيمة المضافة: النسبة الصفرية

توضيح القواعد الجديدة لتطبيق النسبة الصفرية على الخدمات العابرة للحدود في نظام ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة، وكيفية التعامل معها.

كيف تنطبق القواعد المحدّثة للنسبة الصفرية لضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة على الخدمات العابرة للحدود، وما ينبغي للشركات مراجعته للحفاظ على امتثالها.

بقلم نور اتورنيز / 22 أغسطس 2026

روجعت بواسطة Mohamed Noureldin، Founder, Managing Partner & Senior Legal Consultant

الخدمات العابرة للحدود وضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة: القواعد الجديدة لتطبيق النسبة الصفرية

أدخلت تعديلات نوفمبر 2024 على اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة توضيحات مهمة بشأن تطبيق النسبة الصفرية على الخدمات المصدّرة. وتهدف هذه التعديلات إلى ضمان تطبيق النسبة الصفرية تطبيقًا صحيحًا، وإخضاع الخدمات التي يجري استهلاكها داخل الإمارات العربية المتحدة لضريبة القيمة المضافة. ويُعدّ هذا المجال معقدًا، ولذا يتعين على الشركات التي تقدم خدمات عابرة للحدود أن تراجع بعناية المعاملة الضريبية لهذه التوريدات لضمان استمرار امتثالها.

خدمات ذات صلة: اطّلع على خدماتنا في تسوية النزاعات التجارية وتحصيل الديون عبر الحدود للحصول على دعم قانوني عملي في هذا المجال.

التحدي: تحديد "مكان الاستهلاك"

يُعدّ تطبيق النسبة الصفرية على الخدمات المصدّرة سمة أساسية في نظام ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة، إذ يهدف إلى ضمان ألا تكون الشركات الإماراتية في وضع تنافسي أضعف عندما تقدم خدماتها إلى عملاء خارج الإمارات العربية المتحدة.

غير أن القواعد التي تحدد ما إذا كانت الخدمة "مصدّرة" قد تكون معقدة، ولا سيما عندما تُقدَّم الخدمة إلى شخص غير مقيم يكون موجودًا فعليًا في الإمارات العربية المتحدة وقت أداء الخدمة.

ذات صلة: اطّلع على خدمات الاستشارات القانونية في دبي وتأسيس الشركات في المناطق الحرة في دبي.

إطار أوضح لتطبيق النسبة الصفرية على الخدمات العابرة للحدود

توفر اللائحة الجديدة إطارًا أوضح وأكثر متانة لتحديد مكان استهلاك الخدمات، وهو ما سيساعد على ضمان تطبيق النسبة الصفرية تطبيقًا صحيحًا وإخضاع الخدمات المستهلكة داخل الإمارات العربية المتحدة لضريبة القيمة المضافة.

ذات صلة: اطّلع على خدماتنا في الاستشارات في قانون العمل والتوظيف.

أبرز التوضيحات في القواعد الجديدة لتطبيق النسبة الصفرية

1. التركيز على مكان الاستهلاك

تولي القواعد الجديدة أهمية أكبر للمكان الذي تُستهلك فيه الخدمة، فلا تخضع الخدمة للنسبة الصفرية إلا إذا لم تُستهلك في الإمارات العربية المتحدة.

ويعني ذلك أنه حتى لو كان متلقي الخدمة موجودًا خارج الإمارات العربية المتحدة، فقد تظل الخدمة خاضعة لضريبة القيمة المضافة إذا جرى استهلاكها داخل الإمارات العربية المتحدة.

2. اختبار "الارتباط المباشر"

تستحدث القواعد الجديدة اختبار "الارتباط المباشر" للخدمات التي تُورَّد فيما يتصل بالعقارات أو السلع.

فإذا كانت الخدمة مرتبطة ارتباطًا مباشرًا بعقار يقع في الإمارات العربية المتحدة، أو بسلع موجودة فعليًا في الإمارات العربية المتحدة وقت أداء الخدمة، عُدّت الخدمة مستهلكة في الإمارات العربية المتحدة وخضعت لضريبة القيمة المضافة.

ذات صلة: اطّلع على خدماتنا في الاستشارات في حوكمة الشركات.

3. اختبار "الوجود الفعلي"

كما تستحدث القواعد الجديدة اختبار "الوجود الفعلي" للخدمات التي تُورَّد إلى شخص غير مقيم يكون موجودًا فعليًا في الإمارات العربية المتحدة وقت أداء الخدمة.

فإذا وُرّدت الخدمة إلى شخص غير مقيم موجود فعليًا في الإمارات العربية المتحدة، ولم تكن الخدمة مرتبطة بأنشطته التجارية خارج الإمارات العربية المتحدة، عُدّت الخدمة مستهلكة في الإمارات العربية المتحدة وخضعت لضريبة القيمة المضافة.

للحصول على دعم قانوني ذي صلة، اطّلع على صفحتَي خدماتنا في المحاكم والتقاضي والاستشارات في حوكمة الشركات والامتثال التجاري.

الخلاصة: تكافؤ أكبر في الفرص

تهدف القواعد الجديدة بشأن تطبيق النسبة الصفرية على الخدمات المصدّرة إلى تحقيق قدر أكبر من تكافؤ الفرص بين جميع الشركات في الإمارات العربية المتحدة، إذ ستساعد على ضمان إخضاع الخدمات المستهلكة داخل الإمارات العربية المتحدة لضريبة القيمة المضافة، بصرف النظر عن مكان وجود متلقي الخدمة.

وسيحول ذلك دون أن تجد الشركات القائمة في الإمارات العربية المتحدة نفسها في وضع تنافسي أضعف مقارنة بالشركات الأجنبية التي تقدم خدمات مماثلة لعملاء في الإمارات العربية المتحدة.

إن القواعد الجديدة بشأن تطبيق النسبة الصفرية على الخدمات المصدّرة معقدة، ويتعين على الشركات التي تقدم خدمات عابرة للحدود أن تراجع بعناية المعاملة الضريبية لهذه التوريدات. وفي نور اتورنيز، يستطيع فريقنا من المتخصصين في الضرائب تقديم المشورة بشأن جميع جوانب القواعد الجديدة، ومساعدتك على فهم التزاماتك والحفاظ على امتثالك الكامل. تواصل معنا للحصول على المشورة بشأن ضريبة القيمة المضافة على الخدمات العابرة للحدود في الإمارات العربية المتحدة.

إخلاء المسؤولية: المعلومات الواردة في هذا المقال مقدمة لأغراض إعلامية عامة فقط، ولا تُعدّ استشارة قانونية. وينبغي للقراء الحصول على استشارة قانونية متخصصة تراعي ظروفهم الخاصة قبل اتخاذ أي قرار أو إجراء بناءً على محتوى هذا المقال.

فريق نور اتورنيز

مصادر إضافية

اطّلع على المزيد من مقالاتنا في موضوعات ذات صلة:

تواصلوا معنا